营改增建筑业项目部抵扣要点.doc

营改增建筑业项目部抵扣要点 一、可抵扣增值税进项税的项目 ㈠发票要求 见集团公司《发票管理办法》。 ㈡原材料及周转材料 1.原材料 材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用。 管理要点： ⑴2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，将材料库存降到最低限度。 ⑵尽量采用一票制。 所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%； 所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。 2.周转材料 包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。 进项抵扣税率： ⑴自购周转材料：17%； ⑵外租周转材料：17%； ⑶为取得周转材料所发生的运费：11%。 管理要点： 1.项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。 2.各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。 ㈢临时设施 临时设施包括： 1.临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等； 2.临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线； 3.临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路 4.其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。 进项抵扣税率： 1.按照建筑劳务签订合同：税率为11%； 2.如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%； 管理要点： 临时设施应严格按照合同预算进行控制。 ㈣人工费 成本费用项目明细 取得发票类型 抵扣率 备注 劳务分包（分包方为有建筑资质的公司） 增值税专用发票 11% 劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司） 增值税专用发票 11% 劳务派遣费用 增值税专用发票 6% 对劳务队伍的考核奖励 增值税专用发票 11%或6% 作为价外费用开票抵扣 管理要点： 原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。 ㈤机械租赁 指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。 进项抵扣税率：分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。 管理要点： 1.签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息； 2.推行机械租赁电商平台集中采购。 ㈥专业分包 总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理 进项抵扣税率：建筑服务业为11%。 管理要点： 1.专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除。 2.总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。 ㈦检验试验费 指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。 进项抵扣税率：6％ 管理要点： 应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验 ㈧差旅费 1.住宿费 核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。 进项抵扣税率： ⑴住宿费用：6%； ⑵旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣； ⑶餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。 管理要点： ⑴实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。 ⑵职工零星出差，也应取得增值税专用发票。 2.车辆维修费 车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。 进项抵扣税率：17% 管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。 3.油料费 管理用车辆发生的油料款， 进项抵扣税率：17％； 管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。 4.车辆保险费 进项税税率：6% 管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。 5.过路、过桥、停车费 进项抵扣税率：11% 管理要点：由相关部门统一办理不停车电子收费系统（ETC）定期进行结算。 ㈨办公费 1.办公用品 办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。 进项抵扣税率：17% 管理要点： 由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。 2.书报费 包括购买的图书、报纸、杂志等费用。 进项税税率：13% 管理要点： 应由经办