2012年高级财务会计02任务.docVIP

一、论述题（共?3?道试题，共?100?分。） ?（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 2007年1月1日 借：长期股权投资???? 33 000万 ?贷：银行存款?????33 000万 2007年分派2006年现金股利1000万元 借：应收股利（1000×80%） 800万 ?贷：长期股权投资??? 800万 借：银行存款???????800万 ?贷：应收股利??????? 800万 2008年分派2007年现金股利1100万元 应收股利=1100×80%＝880（万元） 应收股利累积数＝800+880＝1680万元 投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利（1100×80%）880万 ??长期股权投资???????? ? 800万 ?贷：投资收益???????????????1680万 借：银行存款????????? 880万 ?贷：应收股利??????? 880万 ? ?（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元） 2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元） ? （3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 2007年抵销分录 1）投资业务 借：股本????? 30 000万 ? 资本公积? ?2 000万 ??盈余公积（800+400）??1 200万? ??未分配利润（7200+4000-400-1000）? 9 800万 ??商誉??????? 1 000万 ? 贷：长期股权投资???? 35 400万 ??? 少数股东权益????? 8 600万 （30000+1000+9800+1200+1000）×20%＝8600 借：投资收益??????????? ????3 200万 ??少数股东损益（4000×20％）800万 ??未分配利润——年初? ?????7 200万 ?贷：本年利润分配——提取盈余公积? 400万 ?????????——应付股利? 1 000万 ???未分配利润——年末（7200+4000-1000-400）9 800万 2）内部商品销售业务 借：营业收入（100×5）?? 500万 ?贷：营业成本???? 500万 借：营业成本[ 40×（5-3）]??? 80万 ?贷：存货????????? 80万 3）内部固定资产交易 借：营业收入???? 100万 ?贷：营业成本??????? 60万 ???固定资产――原价?? 40万 借：固定资产――累计折旧? 4万 ?贷：管理费用??????????? 4万 2008年抵销分录 1）投资业务 借：股本????? 30 000万 ??资本公积?? 2 000万 ? 盈余公积?? 1 700万? ? 未分配利润（9800+5000-500-1100）13 200万 ? 商誉??????? 1 000万 ?贷：长期股权投资???? 38 520万 ???少数股东权益????? 9 380万 （30000+2000+1700+13200）×20%＝9380 借：投资收益?????????????????? 4 000 ??少数股东损益（4000×20％） 1 000万 ??未分配利润——年初???????? 9 800万 ?贷：本年利润分配——提取盈余公积? 500万 ???????? ——应付股利???? 1 100万 ???未分配利润——年末????????????? 13 200 2）内部商品销售业务 A产品： 借：未分配利润――年初??? 80万 ?贷：营业成本???????????????? 80万 B产品 借：营业收入?? 600万 ?贷：营业成本???? 600万 借：营业成本 ［20×（6-3）］60万 ?贷：存货????????? 60万 3）内部固定资产交易 借：未分配利润――年初??? 40万 ? 贷：固定资产――原价?? 40万 借：固定资产――累计折旧? 4万 ?贷：未分配利润――年初??? 4万 借：固定资产――累计折旧 8万 ?贷：管理费用??????????? 8万 第二题 ?20x5年抵消分录： 甲产品： （1）借：营业收入?? 1 000 000 ??? 贷：营业成本??? 1 000 000 （2）借：营业成本?? 140 000 ???? 贷：存货????