4.出核算实务.ppt

行政单位会计实务讲解 主讲人：安康学院 王刚娟 支出类会计科目 行政单位会计科目 旧科目 新科目 支出类 经费支出 经费支出 拨出经费 拨出经费 结转自筹基建 一、经费支出 本科目核算行政单位在业务活动发生的支出。 本科目应当分别按照“财政拨款支出”和“其他资金支出”，“基本支出”和“项目 支出“等分类进行明细核算； 并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的项级科目进行明细核算；在“基本 支出”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出”明 细科目下按照具体项目进行明细核算； 同时，在“基本支出”和“项目支出”明细科目下还应当按照《政府收支分类科目》 中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算。 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政预算拨款的行政单 位，还应当将本科目按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 一、经费支出 有关账务处理： 计提单位职工薪酬时，按照计算出的金额 借：经费支出 贷：应付职工薪酬 支付外部人员劳务费 借：经费支出 贷：应缴税费 零余额账户用款额度等 发生预付账款的，按照实际预付的金额 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度等 借：预付账款 贷：资产基金——预付款项 一、经费支出 有关账务处理： 偿还应付款项时，按照实际偿付的金额 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度等 借：应付账款/长期应付款 贷：待偿债净资产 行政单位因退货等原因发生收回的，属于当年支出收回的 借：财政拨款收入/零等 贷：经费支出 属于以前年度支出收回的 借：财政应返还额度/零等 贷：财政拨款结转/财政拨款结余等 经费支出主要的业务处理 例1：计提单位职工薪酬时，按照计算处理的金额借记本科目，贷记“应付职工薪酬”； 某行政单位本月应付基本工资总额225 000元，应发补助工资总额65 000元，退休费10000元。代扣项目有：职工水电费共计9 000元，住房公积金11 500元，养老保险7 500元，个人所得税3 000元。 本月实发工资金额=225 000+65 000+10 000―（9 000+11 500+7 500+3 000）=269 000（元） 。 ①核算工资时：借：经费支出—基本支出—基本工资 225000 —基本支出—津贴补贴 65000 —基本支出—退休费 10000 贷：应付职工薪酬 300000 例2：支付购买存货、固定资产、无形资产、政府储备物资和工程结算的款项， 按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；同时，按照采购或工程结算成本，借记：“存货”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“资产基金”及其明细科目。 例：开出转账支票，购买一台打印机3250元。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：经费支出——基本支出 3250 贷：银行存款 3250 同时： 借：固定资产 3250 贷：资产基金——固定资产 3250 例3：发生预付账款的，按照实际预付的金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，同时，借记“预付账款”，贷记“资产基金—预付账款”科目； 例：开出转账支票预付办公用品款项，共计1680元。 根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：经费支出—基本支出—业务费 1680 贷：零余额账户用款额度 1680 借：预付账款 1680 贷：资产基金—预付账款 1680 例4：偿还应付款项的，按照实际偿付的金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”等账户，同时，借记：“应付账款”、“其他应付款”等科目，贷记：“待偿债净资产”科目。 例：偿还前欠材料采购款5200元，财政授权支付。 借：经费支出——基本支出