4、财政与金融(11-12)：税收的形式特征与作用.pptx

财政与金融2015﹒春季;第二章 财政收入;第一节 税收的形式特征和作用;4;第二节 税收的微观经济效应;第三节 税收的超额负担与税收中性;附录：公平原则;2、税收的效率原则： （1）行政效率 （2）经济效率;3、税收公平与效率的两难选择： （1）“效率型”税制 （2）“公平型”税制 （3）“兼顾型”税制;税收负担与转嫁;11;;附：国际税收负担比较;14;15;16;第四节 税收的作用;税收分类 （一）按课税对象的性质分类 （二）按课税的标准分类 （三）按税收与价格的关系分类 （四）按税收收入是否规定专门用途分类 （五）按税种的隶属关系分类 （六）按税负能否转嫁为标准分类 （七）按课税对象是否具有依附性为标准分类 ;;（一）按课税对象的性质分类; 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。房产税、契税、车辆购置税和车船使用税都属于财产税。 行为税是以纳税人的某些特定行为为课税对象的一种税。我国现行税制中的城市维护建设税,固定资产投资方向调节税,印花税,屠宰税和筵席税都属于行为税。 资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中的资源税,土地增值税,耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税. ;（二）按课税的标准分类;（三）按税收与价格的关系; 价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。 价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。 ;（四）按税收是否规定专门用途分类;（五）按税种的隶属关系分;共 享 税;（六）按税负能否转嫁分类;（七）按课税对象是否具有依附性为标准分类 ;第二节 税收制度及其构成要素;31; 一、纳税人 纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。所谓自然人，一般是指公民或居民个人，如月工资超过1600元的我国公民，一般就是个人所得税的纳税人。???谓法人，是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的社会组织，主要是各类企业，如我国的国有企业，就是企业所得税的纳税人。;概念辨析：纳税人、负税人、扣缴义务人;二、课税对象 课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的标的物，即对什么征税，它是征税的依据。每一种税都必须明确对什么征税，如所得税是对所得收入征税，其征税对象是应纳税所得额；消费税是对消费品征税，其征税对象是应税消费品等。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。 在现代社会，税收的征税对象主要包括所得、商品和财产三大类，税制也是以对应于这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体。; 概念辨析：税源与税目; 三、计税依据 计税依据指的是政府征税时计算应纳税款的实际依据。计税依据解决的是征税的计算问题。 在规定计税依据时，既可以是征税对象的价格，也可以是征税对象的数量。如卷烟的计税依据是卷烟的销售价格，盐的计税依据是盐的销售数量。 有的税种其征税对象与计税依据是一致的，如各种所得税，征税对象和计税依据都是应税所得额。但有的税种则不一致，如消费税，征税对象是应税消费品，计税依据则是应税消费品的销售收入；农业税的征税对象是农业总收益，其计税依据则是常年产量。; 四、税率 税率是税额与课税对象之间的比率。税率是税收制度的中心环节，它是计算纳税人应纳税额的尺度，反映征税的深度，体现国家的税收政策。 一般来说，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。;概念辨析：全额累进税率与超额累进税率的区别;例1：设四级全额累进税率表。假定有甲、乙两位纳税人，甲全年应纳税所得额为10000元，乙全年应纳税所得额为10001元，则甲、乙两人应纳税额是多少？;甲应纳税额=10000×30%=3000元 乙应纳税额=10001×40%=4000.4元;例2：设四级超额累进税率表。现假定某纳税人的应税所得额为10001元，则该纳税人应纳税额是多少？; 第一级：应纳税额=1000×10%=100元 第二级：应纳税额=（5000－1000）×20%=800元 第三级：应纳税额=（10000－5000）×30%=1500元 第四级：应纳税额=（10001－10000）×40%=0.4元 共计： 该纳税人应纳税额 =100+800+1500+0.4=2400.4元;五、纳税期限 纳税期限是指税法规定的纳税人向国家交纳税款的时间，规定纳税期限是为了督促纳税人及时依法纳税，保证税收收入的及时、稳定、均衡入库。纳税期限也是税收强制性和固定性在时间上的体现。 纳税期限的确定，一般应