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增值税转型对我国中部经济发展的影响 　　[摘 要] 增值税改革对我国中部经济发展影响巨大，尤其在运行中暴露出了诸多缺陷和漏洞，即增值税转型的配套措施尚不到位；增值税转型过程中产生就业的压力等，这些都影响了中部经济转型试点的实施效果。政府应加快采取改革增值税税收制度，完善税收法制；加强税收征管，严格税收执法；降低纳税核算标准，逐步规范减免税优惠等措施。在推进增值税转型过程中要重点考虑增值税转型为消费型不完全、增值税转型改革对不同地区的影响不同等问题，以加快产业结构优化升级，促进中部经济的快速、协调发展。 　　[关键词] 增值税转型；中部地区；经济发展；影响分析 　　[中图分类号] F230 [文献标识码] B 　　2011年10月26日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度、支持现代服务业发展，会议决定从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。并决定先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点；在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率；试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整，纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。 　　增值税转型改革是指将以前的生产型增值税改型为消费型增值税，中国目前的生产型增值税，使得设备进项税额不可以和其他生产资料一样进行抵扣。而现在国际上常用的消费型增值税，是允许公司把所有固定资产的增值税进项税额包含一次性扣除，这样就避免了重复征税的现象，因此增值税改革是促进工业分工和发展的一项重要工作。 　　一、增值税转型对我国中部经济发展中的影响 　　（一）增值税转型对企业的影响 　　1.低税的实现。增值税全面下降，并不能够使所有企业都获得较低的税，这是由于新的企业的固定资产是包括在所有新的扣除缴纳的增值税抵扣税范围内的，且额度必须比原有老企业低很多。此外，不同行业内的企业资本有机构成存在差异，增值税的实施、税收负担等都会发生改变，因此资本有机构成高的企业的税收负担，目前固定资产采购相对较低。 　　2.用综合收入收到钱。由于固定资产进项税在计算时包含在按时返回项中，存在一个额外的资金流入，这就在降低企业的现金垫款的同时提高了资金使用资金的时间价值，用综合收入收到钱。对于那些小企业规模这一利益的分配，中小企业的资金周转困难的中小企业有积极的意义。 　　（二）增值税转型对社会经济的影响 　　1.对投资领域产生效应。这是由于设备投资不再与输入的税收负担，从而促进企业在设备和技术改造投资中的积极性，形成投资。而中国中部城市的增值税投资效应与中国东北地区有明显的不同：区域集聚效应明显；产业支撑的效果是明显的；投资结构的引导作用是明显的。 　　2.加快产业结构优化升级。一般来说，资本有机构成的不同行业，享受增值税收入的差异也明显。采矿和冶金工业等传统产业机械设备占固定资产逾大，装备制造业的高资本有机构成；而高新技术产业用机械设备少，其巨大的成本是不能输入的人，资本支出和研发费用扣除，从税收分配的直接效益不大，但增值税改革相关行业加强技术创新激励，增加高科技生产设备的市场需求，从而有利于高新技术产业加快发展。 　　二、促进中部经济增值税转型的主要发展措施 　　（一）改革增值税税收制度，完善税收法制 　　依据我国的增值税转型的理论，增值税转型对我国各方面的影响因素主要包括：实证分析增值税影响政府收入、增量抵扣法影响了转型试点的实施效果、增值税对国民待遇的影响等。有效解决增值税转型既要考虑到增量抵扣办法存在局限性、先抵减欠税及退税方式，又要加快实施降低纳税核算标准，消除小规模纳税人在增值税中的负面影响；公平合理设置税率，逐步规范减免税优惠；改革增值税税收制度，完善税收法制。 　　（二）加强税收征管，严格税收执法 　　1.严格执行税务稽查制度。打击逃税的纳税人，加快完善登记制度的建立，包括负责人的姓名，公司名称，地址，经营范围主要为应纳税的具体应用；同时检查计算机，双方面对面考试督察，以确保及时、足额支付税收的解决方案。 　　2.加大系统的收集，管理和审计三方面的工作力度。收集、管理、审计是税收征管的三项主要任务，分工与合作的专业化分工，提高效率与未来发展方向。因此，这三项工作应以维护其专业发展相互及时沟通，其中包括链接信息、对税收流失的手段和防治方法，整个系统的税收征管，确保其正常运行。 　　3.增加税收违法行为的处罚。对偷税漏税：一方面我们需要依据有关税收法律明文规定来加大处罚的力度，加强法律的严肃性