第十九章 所税.pptVIP

中国注册会计师协会 编 第十九章 所得税 高级财务会计 2010年度注册会计师全国统一考试辅导教材 第一节 所得税会计概述 第二节 资产、负债的计税基础及暂性差异 第三节 递延所得税负债及递延所得税资产的确认 第四节 所得税费用的确认与计量 目 录 所得税准则 确定资产、负债的账面价值 确定资产、负债的计税基础（核心内容） 确定暂时性差异 符合条件的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债 符合条件的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产 企业所得税法 税前会计利润 加上纳税调整增加额，减去纳税调整减少额 计算应交所得税 计算所得税费用 一、当期所得税 当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税法法规为基础计算确定。 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 第四节 所得税费用的确认与计量 （一）纳税调整增加额 1．按会计制度规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。 2．按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所