情景4个人税收筹划.ppt

 任务九：进行个人税收筹划 【学习目标】 ◆ 了解税收筹划的概念、原理 ◆ 掌握税收筹划的基本方法 ◆ 重点掌握工资、薪金的个税筹划 ◆ 能够联系实际进行个税筹划 又称节税，是指纳税人在法律允许的范围内，通过经营、投资、理财等经济活动的事先筹划和安排，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，以减轻税负，达到整体税收后收益最大化。 税收筹划的特征：（1）合法性；（2）预期性；（3）目的性。 税收筹划的原则：（1）综合效益原则；（2）前瞻性原则。 小思考：个人如何确保有效节税，规避税务风险？  小提示：首先，全面了解与个人/家庭有关的税收政策；其次，加强与主管税务机关的联系，及时掌握税收动态，发现个人/家庭存在的隐性风险，正确运用税收筹划的方法。 ◆ 1.避免应税收入的实现 ◆ 2.避免适用教高税率 ◆ 3.充分利用“税前扣除” ◆ 4.推迟纳税义务发生 时间 ◆ 5.利用税收优惠 1.避免应税收入的实现 ?根据我国现行税法规定，几乎各税种中都存在此类筹划的空间。 ?例如，财产增值部分只要不变现一般就不对其课征所得税，这也是各国所得税法的一个普遍规定。因此，从税收筹划的角度考虑，个人尽量不要将财产的增值部分变现，如果需要资金，可以用财产作抵押进行信贷融资（需要比较税款和利息成本的大小）。 ?另外，税法中还有一些免税收入的规定，纳税人即使取得了这些收入也不用缴纳所得税。 2.避免适用较高税率 ?一般情况下，适用税率越高，应纳税额就越多，税后收益就越少。因此，尽量使所从事的经济活动适用较低的税率，对纳税人降低税收负担意义重大。 ?例如，对实行超额累进税率的应税所得项目（如工资、薪金收入等），应尽量避免临界所得进入高档税率区。 3.充分利用“税前扣除” ?各国税法中都有一些允许纳税人税前扣除的条款，纳税人应当充分利用这些规定，多扣除一些费用，缩小税基，减轻税负。 ?尤其是当纳税人的所得适用超额累进税率时，如果纳税人可以多扣除一些费用，缩小了税基，其所得适用的最高边际税率和实际税负就会下降。 4.推迟纳税义务发生时间 ?推迟纳税可以使个人在不减少纳税总量的情况下获得货币时间价值。推迟纳税有利于资金周转，节省利息支出。 ?并且，由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款币值下降，从而降低了实际纳税额。因为按照贴现的原理，延迟缴纳的税款现值一定小于当期缴纳的等额税款。税款越晚缴纳，其经济成本就越低。 5.利用税收优惠 ?税法中的减免税等税收优惠规定，为纳税人节税筹划提供了可能性。此外，一些具有期限规定的特定优惠政策也值得在进行税收筹划时很好地利用。 ?例如，下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，3年内免征营业税。做好税收筹划应熟悉税收优惠政策规定，尽力争取符合享受税收优惠的必要条件并用好用足这些政策资源，从而减轻税收负担。 ◆ 1.身份避税筹划 ◆ 2.工资薪金税收筹划 ◆ 3.劳务报酬税收筹划 ◆ 4.稿酬税收筹划 ◆ 5.个体工商户税收筹划 ◆ 6.投资避税策略 1-1.利用非居民纳税人身份避税 减轻税负的方式主要有两种： 一种是改变自己的住所，一般认为就是改变自己的国籍。例如，一高税国居民可以通过移居，使自己成为一低税国居民，这在国际避税中经常被运用； 另一种便是根据各国具体规定的临时离境日期，恰当地安排自己离境时间，便可以使自己从居民纳税人变成非居民纳税人，从而减轻税负。 身份避税案例分析 ☆案例分析9-1 ☆ 美国技术人员怀特受雇于美国 某公司，2011年8月1日起到中 国境内分公司帮助筹办某项 目。2011年11月5日，回国述 职。期间，由美国总公司支付 其报酬折合人民币320000元。怀特是否需 要在中国申报缴纳个人所得税？ 1-2. 利用职业身份差异避税 自由职业者均可以采用这种方式避税。 以自由撰稿人为例，在自由撰稿人从事自由撰稿并取得一定成绩后，通常会面临三种选择：一是受聘于报社或杂志社成为记者或者编辑。二是受雇于报社或杂志社，为指定版面或栏目创作非署名文章。三是继续保持自由者的身份，向报社或杂志社自由投稿。自由撰稿人可以从税收筹划方面考虑如何选择。 身份避税案例分析 ☆案例分析9-2 ☆ 王先生是一位长期从事自由撰稿的文字工作 者。王先生的文章语言生动、独特，带浓厚的地方