2015年(东奥会计网校)中级会计实务讲义—第16章资料.docVIP

第十六章　所得税 本章考情分析 本章阐述所得税的确认和计量等内容。近三年考试涉及各种题型，2014年的综合题涉及本章所得税内容。从近三年试题看，本章内容比较重要。 近3年题型题量分析表 2015年教材主要变化 将“资本公积”改为“其他综合收益”。 主要内容 第一节　计税基础与暂时性差异 第二节　递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量 第三节　所得税费用的确认和计量 预备知识 ◇应交所得税的计算 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 （一）纳税调整增加额 1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。 ☆甲公司2015年税前会计利润为720万元，2015年12月12日向A公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，款项尚未收到；该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知A公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与A公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往A公司且办妥托收手续。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。 应交所得税=[720+(200-120)]×25%=200（万元）。 2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所