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第十一章　税务行政复议代理实务 ? 　　考情分析：　　题型：单选题、多选题、简答题。　　2005年命题中出现了税务行政复议的简答题。简答题会涉及第二章税务管理的相关内容及税收相关法律中的有关知识点，要结合起来复习。历年分值：2分～6分。 　 2011年 2010年 2009年 考点 单选题 1题1分 - 1题1分 （1）必经复议与选择复议的范围（2）税务行政复议的管辖原则（3）税务行政复议受理的条件（4）税务行政复议终止与中止的区分（5）行政复议期间中止执行的规定（6）税务行政复议决定的执行（7）税务行政复议的时间规定 多选题 1题2分 1题2分 1题2分 简答题 - - - 合计 2题3分 1题2分 2题3分 　　本章内容框架：　　第一节 税务行政复议的有关规定　　第二节 代理税务行政复议的基本前提与操作规范 第一节　税务行政复议的有关规定　 　　税务行政复议：向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关提出申诉，由上级税务机关依法裁决税务争议的过程。　　一、税务行政复议的受案范围（区分哪些属于选择复议，哪些属于必经复议） 必经复议（先复议，后起诉） 选择复议 （一）税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。 （二）行政许可、行政审批行为 （三）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等 （四）税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施 （五）税务机关作出的行政处罚行为1.罚款；2.没收财物和违法所得；3.停止出口退税权 （六）税务机关不依法履行下列职责的行为；1.颁发税务登记证；2.开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；3.行政赔偿；4.行政奖励；5.其它不依法履行职责的行为 （七）税务机关作出的资格认定行为 （八）税务机关不依法确认纳税担保行为 （九）政府信息公开工作中的具体行政行为 （十）税务机关作出的纳税信用等级评定行为 （十一）税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为 （十二）税务机关作出的其他具体行政行为纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请。前款中的规定不包括规章。 　　【例题】　　1.（2004年单选题）下列涉税相关处罚措施中不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（　）　　A.罚款 　　B.阻止出境　　 C.没收非法所得　　 D.停止出口退税权 　　[答疑编号3583110101：针对该题提问] ? 『正确答案』B『答案解析』税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。 　　2.（1999年多选题）税务机关作出的下列行为中，应选用必经复议程序申请复议的有（　）。　　A.征收税款行为 　　　B.罚款行为　　C.审批减免税行为　　 D.没收骗取国家出口退税所取得的非法所得 　　[答疑编号3583110102：针对该题提问] ? 『正确答案』AC『答案解析』选项B、D不属于征税行为，为选择复议行为。 　　3.（2011年多选题）税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（　）。　　A.不予代开发票 　　　　　　　　B.不予审批出口退税　　C.给予较低的纳税信用等级 　　　D.给予加收滞纳金　　E.不予认定为增值税一般纳税人身份 　　[答疑编号3583110103：针对该题提问] ? 『正确答案』ACE『答案解析』选项B、D属于征税行为，只能先申请税务行政复议，对税务行政复议的结果不服，才能申请诉讼。 　　二、税务行政复议的参加人（熟悉）　　包括申请人、被申请人、第三人、代理人　　（一）税务行政复议的申请人 1.有权申请行政复议的公民死亡的 其近亲属可以申请行政复议 2.有权申请行政复议的公民是无行为能力或限制行为能力人的 其法定代理人可以代理申请行政复议 3.有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止的 承受其权利义务的法人或其他组织可以申请行政复议 4.合伙企业申请行政复议的 应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议 其他合伙组织申请行政复议的 由合伙人共同申请行政复议 不具备法人资格的其他组织申请行政复议的 由该组织的主要负责人代表该组织参加