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增值税转型后存在的问题及对策建议 增值税转型后存在的问题及对策建议字数：3388 字号:大 中 小 　　增值税自二战后被广泛应用，20世纪70年代迅猛发展，风靡全球，增值税已成为我国第一大税种，其在国民经济中所起的作用已越来越大。随着世界经济的快速发展，我国对增值税政策已经进行了较大的改革，以适应我国经济的增长。2004年9月，增值税转型改革以东北地区部分行业试点为开端，正式拉开了序幕。随后，消费型增值税在全国全面推广。 　　一、采用消费型增值税的原因 　　我国加入WTO后，要进一步降低关税，开放市场。特别是当前我国经济正处在向社会主义市场经济转轨的关键时刻，需要进行资产重组，加快经济结构调整和技术进步步伐，面对我国宏观经济出现从通货膨胀转变到通货紧缩的形势，有必要采取更加积极的财政政策，以利于鼓励投资，扩大内需，积极推进商品出口，保证经济发展速度。所以生产型增值税的弊端越来越明显，必须转型为消费型增值税。 　　（一）重复课税加重了企业的税收负担 　　国际上消费型增值税税率大致在8%-20%左右，原来的生产型增值税率为17%，换算为消费型增值税，为23%左右，税负明显过高。以东三省是我国的老工业基地为例，设备更新和技术改造的问题突出，生产型增值税沉重的税负使企业有心技改，无钱纳税，大大抑制了扩大再生产的积极性。 　　（二）导致税负的不平衡 　　在生产型增值税下，高新技术企业和资本密集型企业外购的固定资产比重大，税负要明显高于劳动密集型企业。投资于税负高的行业成本高，风险大，产业结构就得不到优化。 　　（三）削弱了商品在国际市场上的竞争力 　　由于生产型增值税抵扣不足，我国出口商品即使按照增值税的法定税率计算退税，仍然含有一定的增值税，产品出口成本中，由于固定资产价值所含已征税款得不到退税，相当于出口产品背负着不予退税的“投资税”与人竞争，不利于扩大我国产品出口。反映在进口产品上，由于它们比国内产品少了这一笔“投资税”而增强了竞争力。这样使我国商品的成本较高，在国际上降低了商品的竞争力。 　　（四）加大了税收的征管成本 　　生产型增值税必须将可抵扣的购进货物和劳务与不可抵扣的购进货物和劳务分开。审查复杂，无形之中就提高了税务机关的征管成本。由此看来，无怪乎目前在全世界采用增值税的国家和地区中，很少采用生产型增值税的。 　　二、不同类型增值税的比较 　　从世界范围来看，增值税的类型主要有生产型、消费型、收入型，三种类型增值税的含义不同，计算时准予扣除的费用项目也不同，其优缺点也不一样。 　　首先，从收入效应来看，不同类型的增值税对财政收入的影响不同。三种类型增值税之间的根本区别在于对固定资产所含税金的扣除政策不同。生产型增值税的税基最宽，消费型增值税的税基最窄，因此在税率相同的条件下，对于一定的销售收入，三种类型的增值税将产生不同量的财政收入。在适用税率相同的情况下，消费型增值税形成的财政收入最少，收入型增值税居中，生产型增值税最多；而要取得一定量的财政收入，消费型增值税所需税率最高，收入型居中，生产型最低。 　　其次，从激励效应来看，不同类型的增值税对投资的激励作用不同，因而对经济运行有不同的影响。生产型增值税，由于对固定资产所含税金不允许抵扣，使得产品成本中包含了这部分税金，没有解决重复征税的问题，从而降低投资的预期收益率，对投资起到直接而强烈的限制作用，进而阻碍经济的增长或防止经济过热。特别是对于资本有机构成较高的高科技产业和基础产业，这种作用更加突出。收入型增值税允许对固定资产所含税金分期扣除，但从技术上说，计算复杂、征管难度大，因此，采用收入型增值税将付出额外的社会成本，即纳税成本和征税成本的提高，从社会效率的角度看是低效率的，只有极少数国家采用。消费型增值税，允许一次全部扣除固定资产所含税金，相当于仅对全部稍费品征税，从而将产生刺激投资的作用，资本的形成将刺激经济的增长。 　　再次，从进出口贸易的影响来看，现代国家在对外贸易中都希望扩大出口，限制进口。因此，对本国产品的出口，为避免重复征税，要实行出口退税：在进口时，为保护本国生产商的利益，要征收进口增值税。如果实行消费型增值税，出口产品的成本降低，就能提高商品在国际市场的竞争能力。 　　通过对三种不同增值税类型的比较，消费型增值税的优点很明显，对于我国目前经济的发展具有重要意义。 　　三、增值税转型后存在的问题 　　（一）增值税由生产型转为消费型，将降低税收收入 　　由于购进固定资产所含税款的抵扣，将直接减少投资企业的当期乃至一段时期内的应纳税额。这对税收收入是一个冲击，加之消费型的增值税制还有鼓励企业扩大投资的一面，降低税收收入相对数额会更大。这种影响将会在传统工业区、相对贫困地区和高新技术开发区表现更为突出。 　　（