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产量收益指标的应用论文,会计审计论文论文,论文 产量收益指标的应用 　一、产量收益的含义 　　产量收益是销售收入减去直接材料成本后的余额。当企业产销量增加时，一方面会增加企业的收入，另一方面也会追加直接材料成本，两者之间的差额构成了产量收益。要正确理解产量收益的含义，必须将其与边际贡献进行区分。笔者认为，两者的最大区别在于，它们所依据的成本分类有所不同。为了计算边际贡献，需要将成本划分为变动成本和固定成本两部分。通常将直接材料、直接人工、动力以及其他随产量变动的费用作为变动成本，将固定资产折旧、管理费用等作为固定成本。实际上，将成本按照其与产量的关系划分为变动成本和固定成本两部分并不准确。成本与多种成本动因相关，而不仅仅只与产量相关。按照成本动因理论，通常将其划分为四个层次： 　　（1）单位产出成本。指生产单位产品或者提供单位服务所发生的消耗。如直接材料、计件工资等。（2）批次成本。指与一批产品相关而与每一单位产品并不相关的费用。如生产不同产品需要对设备进行调试时，所发生的设备调试成本。（3）产品维持成本。指与特定产品品种相关而与产品产量和产品批次无关的成本。这类成本的典型代表是产品设计成本、工艺程序规划成本。（4）企业运行成本。指提供生产能力以及为管理和组织生产经营活动而发生的成本。如固定资产折旧、管理费用等。 　　成本的这种分类表明，变动成本和固定成本的划分只