涉税服务实务.doc

涉税服务实务 科目简介： 本科目重点考查的内容，归纳起来，可以划分为两个部分，其一为涉税服务据以开展的基础，包括税法基础和会计基础。本科目适用教材中涉及的税法基础主要是税收征收程序法和税务行政复议的有关规定，税收实体法是《税法?》和《税法∥》两个科目的主体内容；本教材涉及的会计基础主要是企业的涉税会计核算办法。其二为涉税服务实务操作的内容，包括税务代理服务和税务咨询服务，其中税务代理服务可细分为税务登记代理、发票领购与审查代理、代理建账建制、纳税申报代理和纳税审核业务，以及税务行政复议代理。 本科目内容与《税法?》、《税法∥》和《财务与会计》三门科目的内容高度相关，本科目内容以“三科”内容为基础，是对“三科”知识的综合运用。 讲授内容提要 税务登记代理 发票领购与审查代理 代理建账建制 企业涉税会计核算 代理纳税审查 纳税申报代理 税务行政复议代理 税务咨询与税务顾问 第一章 税务登记代理 税收征收管理范围的划分 税务登记的税法基本规定 企业税务登记代理 纳税事项税务登记代理 第一节 税收征收管理范围的划分 一、税收征收管理机关 三个征管系统：国家税务局系统、地方税务局系统、海关系统 二、可供划分的项目 1.十八种税 流转税类：3种 所得税类：2种 其他税类：13种 2.四种费 教育费附加、废弃电器电子产品处理基金、文化事业建设费、社会保险费(部分地区) 三、征管范围的具体划分办法 1.仅由国家税务局系统负责征收和管理的项目 车辆购置税 *西藏自治区只设立国家税务局，征收和管理应由税务系统负责的所有项目，目前暂未开征房产税、契税。 2.仅由地方税务局系统负责征收和管理的项目 七税两费：房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税、烟叶税；文化事业建设费、社会保险费(部分地区)。 3.仅由海关系统负责征收和管理的项目 关税、船舶吨税 4.由不同征管系统共同负责征管项目的划分 （1）由国税局和海关共同负责征管的税费 增值税、消费税：进口环节由海关负责代征 废弃电器电子产品处理基金：进口部分由海关负责 （2）由国税局和地税局共同负责征管的税费 营业税、城市维护建设税和教育费附加：铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的，由国税局负责。 资源税：海洋石油企业缴纳的，由国税局负责。 个人所得税：对储蓄存款利息征收的 (现暂免征收)，由国税局负责。 印花税：对股票交易征收的，由国税局负责。 企业所得税：中央企业缴纳的，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的，地方银行、非银行金融企业缴纳的，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的，海洋石油企业缴纳的，2002年至2008年期间注册的企业、事业单位缴纳的，自2009年起新增的应纳增值税的企业（包括税务登记的主营业务或工商登记的第一项业务缴纳增值税的企业、增值税免税企业）、企业所得税全额为中央收入的企业、在国家税务局缴纳营业税的企业、银行(信用社)、保险公司、外商投资企业和外国企业常驻代表机构、在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业缴纳的，由国税局负责。 *跨区经营汇总纳税企业2009年以后新设立的分支机构，其企业所得税的征收管理机关应与其总机构企业所得税的征收管理机关一致。 *非居民企业未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得；或虽在中国境内设立机构场所，但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所无实际联系，中国境内的单位、个人向非居民企业支付上述所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征收管理，分别由主管支付该项所得的中国境内单位、个人的所得税的国家税务局或地方税务局负责，其中不纳企业所得税的单位由国家税务局负责。 第二节 税务登记管理的税法基本规定 税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是纳税人的法定义务。包括设立税务登记、变更税务登记或注销税务登记。 一、设立税务登记 1.税务登记范围 ①企业 ②企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所 ③个体工商户 ④从事生产、经营的事业单位 ⑤非从事生产经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人 2.税务登记的时限要求 ①从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报办理税务登记。 *从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。 ②非从事生产、经营的纳税人（不包括临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的纳税人），应当自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税