公司治理与内部环境第九章控制活动解析.ppt

思考 * * END * 第九章 控制活动 * 了解业务流程控制及控制活动的种类 熟悉控制活动的内容 掌握控制活动的基本原理 并能结合风险应对策略，综合运用控制程序，对各种业务和事项实施有效控制 教学目标 * 控制活动的基本原理及种类 控制活动的内容 业务流程控制 目 录 引例：分粥原理— 合理程序Vs公平与效率 * 第一节 控制活动的基本原理及种类 * COSO92：是指所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策与程序。 政策：应该做什么。 程序：应该怎么做。 政策是程序的基础，程序就是政策的执行。 如何保证有效、高效使用资源？ 管理资源是目的 流程管理是手段 在流程设关键控制点 一、控制活动的基本原理 资源 活动 流程 被使用 通过 * 一、控制活动的基本原理 预算作业 请购作业 确定供应商 签定合同发出订单 运输 验收作业 合格？ 入库 检查监督与 分析 付款作业 紧急采购 资产管理流程 违背合约作业 是 否 一般采购业务流程控制图 销售业务流程 采购业务流程 采购作业 验收作业 * 一、控制活动的基本原理 《基本规范》控制行为7要素 COSO92控制行为5要素 * 一、控制活动的基本原理 COSO 基本规范 充分的职务分离 不相容职务分离控制 交易与业务行为的适当授权 授权审批控制 充分的文件与记录 会计系统控制 对资产及记录的物理接触控制 财产保护控制 预算控制 绩效分析 运营分析控制 绩效考评控制 COSO报告与基本规范控制程序的比较 * 按控制内容分为一般控制和应用控制 一般控制是指对企业经营活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制 应用控制是指直接作用于企业生产经营业务活动的具体控制 按控制地位分为主导性控制和补偿性控制 主导性控制是指为实现某项控制目标而首先实施的控制 补偿性控制就是针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施 按控制功能分为预防性控制和发现性控制 如何能够在一开始就防止错弊的发生 如果错弊仍然发生，如何查明 按控制时序分为原因控制、过程控制和结果控制 二、控制活动的种类 案例：“扁鹊兄弟”的启示 * 第二节 控制活动的内容 * 不相容职务分离的含义 不相容职务是指那些不能由一个人兼任，否则既可弄虚作假，又能掩盖其舞弊行为的职务 “四只眼”原则或双人控制原则 两个假设 不相容职务分离的内容 不相容职务分离控制程序 一、不相容职务分离控制 授权批准 业务经办 稽核检查 财产保管 会计记录 组织不相容 岗位不相容 * 授权审批的含义 授权是对一般交易或特殊交易的政策性制度决策，审批是对公司授权制度的具体执行，表现形式为签字 授权审批的形式 常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权 特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。特别授权是一种临时性的，通常是一次有效 授权审批的体系与原则 二、授权审批控制 案例 杜邦公司：从集权到分权 三角制衡原理 * 会计系统控制 是与保护财产安全的企业会计责任及会计记录可靠性有关的组织、计划、程序、方法，是企业所有业务活动价值结果的终点 会计系统控制的目标 财产安全、会计信息的真实完整以及财务活动的合法性 会计系统控制的内容 会计凭证填制、会计账簿登记、会计报告编制 、会计机构和人员设置 三、会计系统控制 案例：没有良好的制度好人也会变坏 * (1)物资采购申请由仓库提出，填写一份“请购单”，交供销科审批。 (2)供销科根据采购计划，对“请购单”进行审批。若与计划不符，则要单独请总经理批准。 (3)决定采购的物资，由供销科填写一式二联的“订货单”，其中一联供销科留存；另一联由采购员交供货单位，并与供货单位协商采购并签订购货合同。 (4)购货合同的正本留供销科并与“订货单”核对；购货合同的副本分别转交仓库、财务科，以备他们将来查考。 (5)采购来的物资运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的物资与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对，然后填写一式三份的“验收单”。“验收单”一联仓库留存，作为登记物资明细账的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。 (6)供销科接到“验收单”后，将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对，以确定此次采购业务的完成情况。 (7)财务科接到“验收单”后，由主管物资核算的会计，将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。若相符合，如数支付货款；若不符，则拒付货款。 (8)财务科的物资明细账，定期与仓库的物资明细账相互核对。 要求：根据上述资料，分别指出该企业控制强点与弱点，并提出的改进意见。 案例：某企业采购业务流程 * 案例：某企业采购业务流程 仓库 总经理 请购