会计实验.ppt

依法经营、合法纳税 依法经营、合法纳税是每一个纳税人的义务。 税收与企业经济活动息息相关。作为纳税义务人的企业，既要按照《企业会计准则》计算利润，同时又要熟悉税法，正确计算应纳税所得额，及时申报纳税。税务会计实验是以企业纳税中的会计问题作为实验对象，进行相应的核算与处理。 通过实验达到以下认识 进口应税消费品： 按照组成计税价格计算纳税。 计算公式为：??? 组成计税价格 =（关税完税价格＋关税）÷（ l一消费税税率）??? 应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率 进口应税消费品 零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。??? 金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）  对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。??? 组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）??? 应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率 零售金银首饰 多缴纳的消费税获得退回时，按所退税款， 借记 “银行存款” 账户 贷记 “应交税费———应交消费税”账户 消费税纳税人销售时， 借记“营业税金及附加”账户 贷方 “应交税费———应交消费税” 账户 实际缴纳消费税时，按实际数 借记 “应交税费———应交消费税”账户 贷方 “银行存款”账户 若已销售且入账的应税消费品发生退货时，应按所退货物应缴纳的消费税税额， 借记 “应交税费———应交消费税” 账户 贷记 “营业税金及附加”账户 消费税账务处理 A厂12月份销售轮胎收入8000000元，该产品消费税税率为１０％， 应纳消费税税额为８０００００（８００００００×１０％）元， 例1 应编制的会计分录如下： 借：营业税金及附加 800000 贷：应交税费———应交消费税 800000 当用银行存款缴纳消费税时，应编制的会计分录如下： 借：应交税费———应交消费税 800000 贷：银行存款 800000 B汽车制造公司将一部自产的气缸容量为２０００毫升的小轿车捐赠给希望工程。该种型号的汽车不含增值税的价格为６００００元，成本为４６０００元。其消费税税率为５％。 例2 汽车移交希望工程时，应编制的会计分录如下： 应交消费税税额＝６００００×５％＝３０００（元） 应交增值税税额＝６００００×１７％＝１０２００（元） 借：营业外支出 ５９２００ 贷：库存商品 ４６０００ 应交税费——应交增值税 （销项税额）１０２００ ——应交消费税 ３０００ 营业税 营业税是对在中国境内提供（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等）应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。 营业税是价内税，是企业营业收入的抵扣，纳税人只要取得营业额，无论是否盈利，都必须交纳营业税。 实行比例税率3％一20％不等。 纳税人提供应税劳务、转让无形资产，或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。 应纳税额的计算公式为： 　　应纳税额=营业额×税率 营业税的计算 1运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。2旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。3建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。4转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。5外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。6财政部规定的其他情形。 下列情形除外： 企业核算营业税应设置 “营业税金及附加”、“工程结算税金及附加”、“其他业务支出”、“固定资产清理”等账户。 借方反映企业当期计算的营业税； 贷方反映期末转入 “