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考试样题分析 2010.6 单项案例分析题 1、审计人员在审查甲企业2008年度“主营业务收入”明细账时，发现该企业在下半年至年末正值销售旺季之时，销售收入下滑幅度较大。审计人员怀疑该企业利用“应付账款”账户隐匿收入，故决定作进一步审查。审计人员查阅了2008年11月与12月的“应付账款”明细账，发现下列会计分录： 借：银行存款 180 000 贷：应付账款——A公司 180 000 所附原始凭证为银行进账单回单和向A公司开出的增值税专用发票。发票上注明货款为153 846元，增值税税额为26 154元，合计180 000元。 甲企业适用的增值税税率为17%，假定该笔业务的销售利润为100 000元，所得税税率为25%。 【要求】指出该企业存在的问题，并提出处理意见。 解答参考： 1、甲企业利用应付账款账户隐瞒主营业务收入，不但偷漏了增值税，也因此压低利润而导致少纳所得税。审计人员应建议该企业按规定补交税金并进行相关账项调整。 2、调整分录如下： 借：应付账款—A公司 180 000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26 154 主营业务收入 153 846 借：主营业务成本 53 846 贷：库存商品 53 846 借