2015年以来所得税政策盘点探索.doc

2015年以来所得税政策盘点 （一）税收优惠政策 1、小微企业税收政策优惠（4份文件） 财税〔2015〕34号规定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 财税〔2015〕99号规定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。 同时，税务总局发布2015年第17号和第61号公告2份（具体规定）。 2、固定资产加速折旧（2份文件） 财政部、国家税务总局以财税〔2015〕106号文件，国家税务总局以2015年第68号公告明确对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业实行加速折旧政策。 3、残疾人就业（1份文件） 国家税务总局以2015年第55号公告明确以劳务派遣形式就业的残疾人，劳务派遣单位可享受相关税收优惠政策。 4、重点群体创业就业（2份文件） （1）财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部、教育部以财税〔2015〕18号文件明确将《就业失业登记证》更名为《就业创业证》，取消《高校毕业生自主创业证》。 （2）国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部、民政部以2015年第12号公告明确《就业失业登记证》更名为《就业创业证》，已发放的《就业失业登记证》继续有效。 5、研发费用加计扣除（2份文件） 财政部、国家税务总局、科技部以财税[2015]119号对企业研发费用税前加计扣除问题进行了调整和完善。 为进一步明确政策执行口径及税收征管问题，便利纳税人及时、准确地享受此项优惠政策，国家税务总局以2015年第97号公告就贯彻落实研发费用税前加计扣除优惠政策具体征管问题作出了详细规定。 6、高新技术企业认定管理（1份文件） 科技部、财政部、国家税务总局以国科发火〔2016〕32号修订印发了《高新技术企业认定管理办法》。就研发费用占销售收入比例、科技人员占比等五个方面进行修订。 (二)行业及税前扣除税收政策 1、计提准备金（2份文件） （1）财政部、国家税务总局以财税〔2015〕3号、财税〔2015〕9号、财税〔2015〕115号文件明确金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除、金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除以及保险企业计提准备金税收政策。 （2）国家税务总局以2015年第25号公告明确金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除操作规定。 　5、工资薪金税前扣除（1份文件） 　 国家税务总局以2015年第34号公告明确企业福利性补贴支出、汇算清缴结束前支付的汇缴年度工资薪金、 企业接受外部劳务派遣用工支出的税前扣除政策。 6、税前扣除资格（1份文件） 财政部、国家税务总局以财税〔2015〕1号文件明确中国红十字会总会、中华全国总工会、中国宋庆龄基金会和中国国际人才交流基金会具有2014年度公益性捐赠税前扣除资格。 小型微利企业所得税优惠 一、2015年小微企业所得税优惠变动 财税〔2015〕34号规定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 财税〔2015〕99号规定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 税务总局发布2015年第17号和第61号公告就贯彻落实优惠政策作出具体规定。 需要注意的是：在10月份征期内，如上述企业进行的是今年前3季度（或2015年9月份之前）的企业所得税预缴，仍按照原来的税收政策执行。也就是说，预缴10月份以前的所得税时，只有年应纳税所得额20万元以下的小微企业享受减半征税政策，年应纳税所得额20万元至30万元(含30万元)之间的小型微利企业按20%税率征税，仍不享受减半征税政策；如上述企业预缴10月份当月的企业所得税，则可以按新政策执行，享受减半征税政策。 小型微利企业所得税优惠 二、享受小微优惠的企业范围的确定 （一）纳税人方面 1、依法缴纳企业