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* * 套期会计 适用条件 只有当套期关系同时满足下列条件的，才能运用套期会计方法进行处理：　 （一）运用套期保值会计的适用条件-概览 1须有套期关系指定及其文件记录 2预期交易必须很可能发生 3套期须有效： a该套期预期高度有效，且符合企业最初为该套期关系所确定的风险管理策略; b套期有效性能够可靠地计量; c企业应当持续地对套期有效性进行评价，并确保该套期在套期关系被指定的会计期间内高度有效。 * * （二）有效性评价-评价方法-概览 名称 定义 优点 缺点 主要条款比较法 比较套期工具和被套期项目的主要条款的匹配程度（如本金、到期期限、内含变量、定价日期、商品数量、货币单位等），以确定套期是否有效的方法 无须计算，简单快捷，尤其适用于套期工具为远期合同和互换工具的情形，多用于预期有效性分析 适用情况有限，而且只能用于预期有效性评价，不能适用于回顾有效性评价。即使主要条款完全匹配，仍可能因为套期工具的流动性或交易对手的信用风险而出现无效 比率分析法（金额对冲法） 通过比较被套期风险引起的套期工具和被套期项目公允价值或现金流量变动金额，计算两者之间的比率，以确定套期是否有效的方法（80%到125%） 有效性评价的同时，也计量了套期无效部分，准备好会计处理所需数据，因此在三种方法中最为常用 较主要条款对比法复杂和繁琐（但比回归分析法简单实用） 回归分析法 统计学方法，是在掌握一定量观察数据基础上，利用数理统计方法建立自变量（被套期项目）和因变量（套期工具）之间回归关系函数，以确定套期是否有效的方法 在某些情况下，较比率分析法更易通过有效性评价 较上述方法复杂和繁琐 * * （一）主要账户 3201 套期工具 1、本科目核算企业开展套期保值业务套期工具公允价值变动形成的资产或负债。 2、本科目可按套期工具类别进行明细核算。 3、套期工具的主要账务处理。 （1）企业将已确认的衍生工具等金融资产或金融负债指定为套期工具的，应按其账面价值，借记或贷记本科目，贷记或借记“衍生工具”等科目。 （2）资产负债表日，对于有效套期，应按套期工具产生的利得，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”、“其他综合收益”等科目；套期工具产生损失做相反的会计分录。 （3）金融资产或金融负债不再作为套期工具核算的，应按套期工具形成的资产或负债，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。 4、本科目期末借方余额，反映企业套期工具形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业套期工具形成负债的公允价值。 * * * * 套期保值的会计处理：（一）主要账户 3202 被套期项目 1、本科目核算企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。 2、本科目可按被套期项目类别进行明细核算。 3、被套期项目的主要账务处理。 （1）企业将已确认的资产或负债指定为被套期项目，应按其账面价值，借记或贷记本科目，贷记或借记“库存商品”、“长期借款”、“持有至到期投资”等科目。已计提跌价准备或减值准备的，还应同时结转跌价准备或减值准备。 （2）资产负债表日，对于有效套期，应按被套期项目产生的利得，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”、“其他综合收益”等科目；被套期项目产生损失做相反的会计分录。 （3）资产或负债不再作为被套期项目核算的，应按被套期项目形成的资产或负债，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。 4、本科目期末借方余额，反映企业被套期项目形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业被套期项目形成负债的公允价值。 * * * * 1、套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益；套期工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。 2、被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。被套期项目为按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的，也应当按此规定处理。 （二）公允价值套期会计 * * （三）现金流量套期 现金流量套期满足运用套期会计方法条件的，应当按照下列规定处理： （1）套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映。该有效套期部分的金额，按照下列两项的绝对额中较低者确定： ①套期工具自套期开始的累计利得或损失； ②被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。 （2）套期工具利得或损失中属于无效套期的部分（即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失），应当计入当期损益。 （3）在风险管理策略的正式书面文件中，载明了在评价套期有效性时将排除套期工具的某部分利得或损失或相关现金流量影响的，被排除的该部分利得或损失的处理适用《企业会计准则第22