6股权取得日后的合并报表解决方案.ppt

4、企业集团内部其他以现金结算的经营活动债权与债务所产生的现金流量的抵销处理 借：支付其他与经营活动有关的现金 　贷：收到其他与经营活动有关的现金 5、企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理 借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 　贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 6、其他 合并当期母公司购买子公司及其他营业单位支付对价中以现金支付的部分与子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物的抵销 1、母公司支付对价中以现金支付的部分＞子公司及其他营业单位在购买日持有的现金 应按照减去子公司及其他营业单位在购买日持有的现金后的净额在合并现金流量表“投资活动产生的现金流量”下“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”列报。为此，应按照子公司及其他营业单位在合并日持有的现金余额，编制如下抵销分录： 借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 贷：年初现金及现金等价物余额 [例]P公司在购买日（20×7年1月1日）支付银行存款3000万元购得S公司80%的股份从而取得对S公司的控制权，使S公司成为其子公司。在该日，S公司实际持有货币资金300万元，在编制合并现金流量表时，应在合并工作底稿中编制如下抵消分录： 借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 300 贷：年初现金及现金等价物余