(第四章 练习题.docVIP

第四章 练习题 一、练习未减值贷款的核算 （1）7月2日，开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200 000元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户。 （2）7月3日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300 000元，审核后予以办理。 （3）7月7日，开户单位塑料厂归还1月7日借入的短期贷款500 000元，月利率为千分之六，贷款本息一并归还。 （4） 7月20日，计收借款人制药厂贷款利息34 000元。 （5）7月23日，借款人王刚以现金支付贷款本金50 000元，利息2 300元。 （1）借：贷款－本金 200 000 贷：吸收存款－××× 200 000 （2）借：贷款－本金 300 000 贷：吸收存款－××× 300 000 收：抵押物－ （ ） （3）借：吸收存款－××× 518 000 贷：贷款－本金 500 000 利息收入 18 000 （4）借：应收利息 34 000 贷：利息收入 34 000 （5）借：库存现金 52 300 贷：贷款－本金 50 000 利息收入 2300 二、06年1月1日EFG银行向某客户发放一笔贷款1亿元，期限2年，合同利率10％，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率和合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下： (1)06年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息250万元。 （2）06年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失1000万元。 （3）07年3月31日，从客户收到利息100万元，且预期2007年度第二季度和第三季度末很可能收不到利息。 （4）2007年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为8500万元，自此EFG银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费20万元。 EFG银行拟将其处置，不转作固定资产；实际处置前暂时对外出租。 （5）2007年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金80万元。当日，房地产的可变现净值为8400万元。 （6）07年12月31日，从租户处收到房地产租金160万元。EFG银行对该房地产发生维修费用20万元，并不打算再出租。 （7）07年12月31日，该房地产的可变现净值为8300万元。 （8）2008年1月1日，EFG银行将房地产处置，取得价款8300万元，发生相关税费150万元。 要求：根据上述业务编制会计分录。 (1)发放贷款 借:贷款-本金 10000万元 贷:吸收存款 10000万元 (2)06年3.31;6.30;9.30;12.31: 借:应收利息 250万元 贷:利息收入 250万元 借:存放中央银行款项/吸收存款等 250万元 贷:应收利息 250万元 (3)06年12月31日,确认资产减值损失: 借:资产减值损失 1000万元 贷:贷款损失准备 1000万元 借:贷款-已减值 10000万元 贷:贷款-本金 10000万元 (4)07年3月31日 借:存放中央银行款项/吸收存款 100万元 贷:贷款-已减值 100万元 按实际利率法确定利息收入=(10000万元-1000万元)*10%/4=225万元 借:贷款损失准备 225万元 贷:利息收入 225万元 收入：应收未收利息收入 250万元 (5)07年4月1日,收到抵债资产: 借:抵债资产 8500万元 贷款损失准备 775万元(1000万元-225万元) 营业外支出 645万元(最后确定) 贷:贷款-已减值 9900万元(10000万元-100万元) 应交税费 20万元 (6)07年6月30日,收到租金: 借:存放中央银行款项 80万元 贷:其他业务收入 80万元 抵债资产减值:8500-8400=100万元 借:资产减值损失 100万元 贷：抵债资产跌价准备