食堂财务核算办法012.11.15改.docVIP

工发集团食堂财务核算办法 集团财务中心指定专人负责员工食堂的会计核算工作，单独建立账簿，如实记录、报告食堂的收支状况。 一、科目体系 银行存款、现金、应收款、存货、应付款、伙食收入、伙食支出等 二、各项业务的会计核算 （一）食堂会计核算： 1、收到预拨周转金 借：银行存款 贷：其他应付款—集团本部 2、收到各单位划拨职工餐费及工作餐费（接待工作餐、职工活动工作餐） A、收到职工定额餐费补贴： 借：银行存款 贷：其他应收款—职工定额餐费（各公司） B、收到工作餐费： 借：银行存款 贷：其他应收款—工作餐（各公司） C、收到补贴员工食堂款（按各公司入驻国资大厦职工人数分摊的差额补偿金）： 借：银行存款 贷：其他应收款—员工食堂补贴（各公司） 3、收到个人预缴餐费 借：银行存款 贷：其他应收款—现金充值 4、收到采购及领用材料物资 食堂库存物资按以下十大类进行明细核算： 粮食类：大米、面粉等 食油类:花生油、大豆油、菜籽油、油等酱油、蚝油、味精、鸡精—人员工资（基本工资） 贷：银行存款 8、支付工资差额 借：伙食支出—人员工资（奖金） 贷：银行存款（现金） 9、支付水电费、煤气费、其他费用 借：伙食支出—水电费、煤气费、其他费用 贷：银行存款 10、支付备用金 借：其他应收款 贷：银行存款 11、伙食收入 A、根据接待单（工作餐接待及职工活动用餐接待）确认伙食收入 借：其他应收款—工作餐（各公司） 贷：伙食收入 B、根据食堂每月报职工用餐统计表确认伙食收入。 借：其他应收款—职工定额餐费（餐补实际已用餐金额）（各公司） 其他应收款—现金充值 贷：伙食收入 12、结算当期收支差额 借：伙食收入 伙食结余 贷：伙食支出 伙食结余 A、如果伙食结余为贷方，作为可下月抵冲食堂亏损的留存。 B、如果伙食结余为借方，则将伙食结余抵减上月留存伙食结余，不足部分按各公司入驻国资大厦职工人数分摊的亏损： 借：其他应收款—员工食堂补贴（各公司） 贷：伙食结余 在B种情况发生时，伙食结余科目月末无余额。 （二）集团内企业与员工食堂相关的业务核算办法 1、分摊需购置食堂设施、设备，虽使用人为员工食堂，但仍作为本企业综合部（或行政部）领用进行相应的固定资产核算，（资产卡片中存放地为食堂）相应计提折旧： 集团本部 借：固定资产 贷：银行存款 计提折旧借：应付福利费 贷：累计折旧 2、分摊需购置食堂低值易耗品 借：应付福利费 贷：银行存款 3、拨付周转资金（集团本部） 借：其他应收款—员工食堂 贷：银行存款 4、拨付职工餐费（定额补贴） 借：其他应付款—员工餐费补贴 贷：银行存款 5、支付分摊的收支差额 借：应付福利费 贷：银行存款 6、支付接待工作餐费（考虑：目前除高龄土公司及国投公司外，其余公司招待费开支已超出所得税税前扣除限额） A、高龄土公司及国投公司（收据中应列为职工活动工作餐） 借：应付福利费 贷：银行存款 B、除A外的其他公司 借：管理费用-业务招待费 贷：银行存款 7、支付职工活动工作餐费 借：应付福利费 贷：银行存款