2011年肖太寿房地产企业的重点涉税疑难问题处理技巧及例解.docVIP

房地产企业的重点涉税疑难问题处理技巧及例解 2011年肖太寿老师培训讲义 　　一、拆迁还房的账务与税务处理 　　（一）房地产企业拆迁还房的账务处理 　　房地产企业拆迁还房的实质是，被拆迁户用房地产企业支付的货币补偿资金向房地产企业购入房屋，要确认土地成本中的“拆迁补偿费支出”，即以按公允价值或同期同类房屋市场价格计算的金额以“拆迁补偿费”的形式计入开发成本的土地成本。另外，对补偿的房屋应视同对外销售，视同销售收入应按其公允价值或参照同期同类房屋的市场价格确定，同时应按照同期同类房屋的成本确认视同销售成本。 　　以非货币性形式支付的拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出，适用《企业会计准则第7号——非货币资产交换》的规定，回迁房的非货币性资产交换，预计未来能带来更多现金流，一般情况下是具有商业实质，且公允价值能够可靠计量。 　　1、在开发产品完工时，根据安置时的同期同类价格，视同销售的会计处理： 　　借：开发成本———拆迁补偿费 　　　　贷：应付账款———拆迁补偿费 　　借：应付账款———拆迁补偿费 　　　　贷：主营业务收入 　　2、房地产企业开具销售不动产发票，业主向房地产企业出具拆迁补偿费收据，结转成本的会计处理： 　　借：主营业务成本——土地征用费及拆迁补偿费 　　　　贷：开发产品 　　（二）房地产企业拆迁还房的税务处理 　　1、营业税的处理 　　《国家税务总局