（ppt)审计第16章 货币资金审计20121016.pptVIP

现金盘点程序： 库存现金、存货监盘的区别 * * 1．货币资金的特点 2．库存现金审计 3. 银行存款审计 第十六章 货币资金审计 货币资金的审计对审计业务的意义： 货币资金的审计与其他四个循环的审计密切相关（具体分析）； 货币资金的审计是会计报表审计中最为敏感的一个环节，若货币资金项目出现错报或漏报，则会计报表便存在失实和舞弊的可能（可提供重要线索，追查虚构收入、虚减成本费用等）。 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产,容易被盗用。 主要的凭证和会计记录有： 1．库存现金盘点表 2．银行对账单 3．银行存款余额调节表 4．有关科目的记账凭证 5．有关会计账簿 第一节 货币资金的特点 一、库存现金的实质性测试 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符（不编制现金余额明细表） 2．盘点库存现金 可证实资产负债表所列现金是否存在。 盘点时必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师参加进行盘点。 突击盘点：最好选择在上午上班前或下午下班时进行； 盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金，并同时盘点。 第二节 货币资金审计 制定库存现金盘点程序 审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对 盘点保险柜的现金实存数 出纳员根据现金日记账结出现金结余额 BS表日后进行盘点时，应调出BS表日的金额 盘点后与现金日记账余额进行核对，并作出记录或适当调整 特殊情况应在盘点表中注明或作出必要的调整。 现金盘点表工作底稿 客户:W公司 B/S日:2011年12月31日 页次:53 W/P索引:A1-1 编制人:ZJ 日期:2012年2月16日 复核人:JS 日期:2012年2月16日 审计结论:现金盘点在未提前通知的情况下，于2012年2月16日进行。盘点后账实基本相符，但存在入账不及时、白条抵库问题。我们认为调整后的余额可以确认。对于借条金额应列入其他应收款，作重分类分录如下 ： 借：其他应收款 210 贷：库存现金 210 因此， 现金审定数为：1180.80元。 60.80 1180.80 1元币、角币及硬币 实存数 1180.80 应存数 130.00 5元票26张 210.00 减：借条 240.00 10元票24 张 120.00 减：已付款未入帐 350.00 50元票7张 50.00 加：已收款未入帐 400.00 100元票4张 1460.80 账面余额 金额 实存数的清点 金额 应有数的计算 “存在”、 “完整性” “计价或分摊” 事先通知，召开盘点预备会议，将盘点计划或指令贯穿到每一个参与人员，CPA实地观察被审计单位盘点，并抽点至少10％的存货 资产负债表日前后 实地观察盘点过程，并抽查一定比例的存货 ?存货 “存在” “计价或分摊” 突击检查，在被审计单位出纳员和会计主管人员的参与下，由CPA参加进行实地盘点 外勤审计中任一天 ，最好选择在上午上班前或下午下班时 实地盘点所有存放在不同地方的已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等 库存现金 盘点的再认定 盘点方式 盘点时间 盘点范围 3．抽查大额现金收支 4．审查现金收支的正确截止 5．检查外币现金的折算是否正确 6．确定现金是否在资产负债表上恰当披露 二、银行存款的实质性测试 1．核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 2．分析程序 （1）计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况； （2）计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。 3．取得并审查银行存款余额调节表 可证实资产负债表所列银行存款是否存在。 通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制。（429页） 注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况 关注银行对帐单的真实性。 4．函证银行存款余额（430页） （1）目的：证实资产负债表所列银行存款是否存在。 （2）函证对象：当年所有存过款项的银行。 （3）作用： 注册会计师不仅可了解企业资产的