11章__会计报表.ppt

* * 第十一章 会计报表 第一节 会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第一节 会计报表概述 一、会计报表的涵义和作用 概念： 会计报表是以账簿记录为主要依据，对账簿核算资料进行归类、整理和汇总，综合、全面、系统地反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面报告文件。 根据财务会计报告条件规定，企业向外报送会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 会计报表的作用 1、会计报表所提供的信息有助于企业总括地了解其生产经营情况和财务成果，寻求改善经营管理的途径。 2、会计报表所提供的信息，有助于企业的投资人、债权人了解企业的资产状况、负债状况、经营状况和财务状况，分析和判断企业运用资产能力盈利能力和偿债能力，有利于投资人进行决策，债权人进行信贷决策和赊销决策。 3、会计报表所提供的信息有助于国家财政、税务机关和审计部门充分发挥其对企业的监督作用。 4、会计报表所提供的会计信息经过汇总整理后，可以作为国家制定政策、进行宏观调控的依据。 二、会计报表的种类 （一）会计报表按其反映经济内容分类，可分为资产负债表、利润表和现金流量表。 （二）会计报表按其编制时期分为年度、半年度、季度和月度报表。 （三）会计报表按其数据情况分类，可分为静态报表和动态报表。 （四）会计报表按其报送对象分类，可为对外报表和内部报表。 （五）会计报表按编制单位分类，分为企业会计报表和合并会计报表。 本章主要介绍资产负债表、利润表、现金流量表三大报表及其附表。 三、会计报表的编制要求 （一）数字真实 （二）计算准确 （三）内容完整 （四）报送及时 四、会计报表的报送 ? 向外报送的会计报表的格式要求。 ? 向外报送的会计报表由谁签字？ 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 概念： 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。所谓的财务状况是指一个企业资产、负债、所有者权益及其相当关系。 资产负债表列示企业在特定日期的资产、负债、所有者权益及其相关信息。资产负债表主要提供有关部门企业财务状况方面的信息。 资产负债表的作用 1、提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 2、提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。 3、反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及负债的保障程度。 4、资产负债表还可以提供财务分析基本资料。 5、通过资产负债表对不同时期的相同项目进行比较，可以了解企业财务状况变动情况，预测企业未来财务状况的发展趋势。 二、资产负债表的内容 ▲ 资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式编制，它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。 ▲ 在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。 ▲ 资产部分，按各类资产变动能力、强弱、程序排列，变现能力强的资产排列在前，变现能力弱的排列在后； ▲ 负债部分，按偿还的急缓程度进行排列，偿还期短排列在前，偿还期长排列在后； ▲ 所有者权益部分，按投资者对资本金所享有的优先要求进行排列。 三、资产负债表的结构 ● 资产负债表由表首、正表两部分构成。表首中概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、计量单位。 ● 正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目，即资产、负债、所有者权益各项目，每一个项目分别反映年初数和期末数。 ● 资产负债表的格式，目前国际上流行的主要有账户式和报告式两种。报告式资产负债表，其正表部分为上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。账户式资产负债表，其正表部分为左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。 ● 我国采用账户式资产负债表，其格式见表11---1所示（见教材P277页）。 四、资产负债表的编制方法 资产负债表中各项目，分“年初数”和“期末数”两栏进行填列。 （一）“年初数”栏数字： 根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调查，填入本表“年初数”栏内。 （二）“期末数”栏内各项数字填法 1、根据总账科目余额直接填列。 2、根据几个总帐科目余额计算填列。 3、根据明细科目的余额计算填列。 4、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 五、资产减值准备明细表 ? 资产减值准备明细表是资产负债表的附表。