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第三讲 材料会计核算 题 纲 （ *重点掌握的几个知识技能） 相关环节的管理手续 材料会计的岗位职责 相关账户及账簿、报表 具体工作程序 材料物资收发存业务流程 材料物资收发存业务流程 材料物资范围 ①原辅材料 组成产品实体部分（看得见） ②低值易耗品 公司各部门用途 （按价值与管理特点划分） ③燃料及动力 煤、油、汽、动力电 业务流程（简单说明） 物料需求计划 物品需求计划 总经理 审批 采购计划 订购计划 供应商 报价供应 仓库 数量验收 品质验收 转入库存 保管 生产领用 其他部门领用 库存 动态 管理 业务再循环 材料会计岗位职责 目标责任： 负责主要原辅材料及低值易耗品收发存、物耗成本及应付账款核算事宜。 具体工作职责： ①材料物品采购入库核算； ②预付购料款及应付购料款核算； ③材料耗用成本归集及核算； ④低值易耗品管理台账财务监管； ⑤材料物品收发存明细核算； ⑥材料物品库存动态盘点与监督； ⑦采购供应价格分析报告。 相关账户及账簿报表 主要掌握几个重点账户 ①“材料采购”或“原材料”、“辅助材料”、“低值易耗品” ②生产成本——直接材料 ——工器具 ——机物料 ——燃料及动力 成本对象 订单号 产品货号 ③应付账款——客户名称 ④预付账款——客户名称 ⑤新产品开发费用——设计开发部样品制作领料 账 簿 ②《应付账款明细账》 ③《材料成本明细账》（订单产品—直接材料） ⑤《新产品开发费用明细账》 ①《材料物资明细账》（低值易耗品可分开） ④《预付账款明细账》 管理报表 ①《材料物资库存动态明细表》→分日报和月报 ③《应付账款明细表》→ 月报 ④《供应商对账单》 →月报 ⑤《主要原材料价格变动分析表》→月报 ②《材料成本分析表》 订单成本→订单完工后即报 产品成本→月报或批报 ⑥《预付账款明细表》 →月报 ⑦《新产品开发费用（材料）明细表》→月报 ⑧《超储积压库存动态表》 →月报 ⑨《材料库存盘点审核表》 →月报 材料会计具体工作程序 注意事项： 材料物资核算的计量单位要统一，不统一的要换算； 收、发、领、退、补手续要齐全（会计联与业务联一致）； 材料物资名称要前后一致（规范命名）； 成本对象要明确（订单号、货号、使用单位、部门要注明）； 材料进价要有合同依据（定价权问题) 材料出库计价方法：“加权平均”、“先进先出”二者选一。 单证手续： 收料入账手续 材料验收《入库单》+供应商《送货单》 已入库材料退回给供应商 红字《入库单》冲销或《收料退回证明单》 车间或其他部门领用 《领料单》 车间或其他部门补料申请 《补料单》或《领料单》 车间余料清退 《车间余料退库证明单》或红字《领料单》 以上全部单据资料：由仓管员于当天下班前或第二天上班后1小时内汇总呈报到材料会计处。 审核以上各项凭证填报是否齐全，有问题必须核实并立即纠正； 分类编制记账凭证（会计分录略）； 登记相关明细分类账（发现问题要核实）； 直到全部记账、算账工作完成； 月末编制各种报表。 月末盘点 于月末当天晚上下班前，材料会计应督促仓管进行全面盘点，由双方共同编制《盘点数量报表》与《材料物资明细账》核对.注明“账存”与“实存”差异，盘盈、盘亏得出结论，向领导汇报请示处理或调账。 “应付账款”、“预付账款”对账 于第二个月初开始，逐一分户核对余额或发生额。进一步审核供应商《请款对账单》，对《付款凭证》审核，交总经理审批，出纳付款。 已到位的材料物资应及时冲销“预付账款”。 作业布置 你作为公司的材料会计，根据核 算程序要求编制各环节会计分录； 你对材料会计管理报表如何理解？ 设计一份《主要材料价格分析表》 及《主要材料月末盘点分析表》。