审计学04审计计划、重要性和审计风险资料.pptVIP

实施对被审计单位的内部控制进行了解的程序后，审计人员如果确定信赖其内部控制，就应当实施符合性测试程序，并据以对其控制风险作进一步评估。初步评估的控制风险越低，审计人员就必须获取越多的证据以表明其内部控制设计合理，运行有效。符合性测试之后，审计人员应当根据测试的结果，评估内部控制的设计和运行是否与控制风险的初步评估结论相一致。如果存在偏差，应当及时修正对控制风险的评估水平，并据以修改实质性测试程序的性质、时间和范围。 在终结审计之前，审计人员应当根据实质性测试的结果和其他审计证据，对控制风险进行最终评估，并检查其是否与控制风险的初步评估结论相一致。如果实质性测试的结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，可能意味着根据对控制风险初步评估结论而设计的实质性测试程序不能将检查风险降低至可接受的水平。在这种情况下，审计人员应当考虑是否追加相应的审计程序。 四、检查风险的评估 如前所述，审计风险三大要素之间存在着十分密切的关系，固有风险与控制风险的评估水平直接影响着检查风险的高低。审计人员应当对固有风险与控制风险进行综合评估，并据以作为检查风险的评估基础。由于固有风险、控制风险的综合水平与审计人员可接受的检查风险水平之间存在着反向的关系，固有风险与控制风险的评估水平越高，审计人员就应实施越详细的实质性测试程序并着重考虑其性质。例如，针对存货和产品销售成本项目，除实施分析性复