审计学原理第七章资料.pptVIP

LOGO 第七章 销售与收款循环审计 第一节 销售与收款业务循环的性质 一、销售与收款循环的主要业务活动 1．制定销售计划 2．处理订单 3．批准赊销 4．发货 5. 装运货物 6．开具销售发票 7．记录销售业务 8．办理和记录现金、银行存款收入 9．办理和记录销货退回、销货折扣与折让 10．注销坏账和提取坏账准备 二、销售与收款循环的主要凭证和会计记录 1．顾客订货单 2．销售单 3．发运凭证 4．销售发票 5．商品价目表 6．贷项通知单 7．汇款通知书 8．坏账审批表 9．顾客月末对账单 10．记账凭证（收款凭证、转账凭证） 第二节 销售与收款循环的内部控制及其测试 一、销售与收款循环的内部控制 1．职责分工控制 2．授权审批控制 3．销货款的催收和定期核对控制 4．凭证和记录控制 5．内部核查程序控制 二、销售与收款循环内部控制测试 1．抽取一定数量的销售发票，作如下检查： （1）检查销售发票本上所有的发票存根联是否连续编号，开票人员是否按照顺序开具发票，作废的发票是否加盖“作废”戳记并与存根联一并保存。 （2）检查销售发票上的单价是否按批准的价目表执行，并将销售发票与相关的销售通知单、销售订单、出库单（提货单）所载明的品名、规格、数量、价格进行核对。销货通知单上应有负责信用核准人员的签字。 （3）检查销售发票中所列的数