(第九章 合并会计报表.docVIP

第九章 合并会计报表 本章主要内容 股权取得日后首期合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表的编制 股权取得日后连续各期合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表的编制 合并现金流量表的编制 首期合并报表的编制 第一节 对子公司拥有全部股权 1.母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 2.母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵销 借：投资收益（母公司） 期初未分配利润（子公司） 贷：提取盈余公积（子公司） 应付利润（子公司） 未分配利润（子公司） 3.盈余公积的调整 借：提取盈余公积（子公司本期提取盈余公积数） 贷：盈余公积 4.内部存货交易的抵销 5 存货跌价准备的抵销 抵销要点： 如果个别会计报表中计提的存货跌价准备数额小于内部销售利润额，全额抵销； 如果个别会计报表中计提的存货跌价准备数额大于内部销售利润额时，部分抵销（按内部销售利润额）。 6 内部往来业务的抵销 A公司 借：应收账款 1300 贷：主营业务收入1300 B公司 借：库存商品 1300 贷：应付账款 1300 抵销分录 借：应付账款 1300（B公司） 贷：应收账款 1300（A公司） 坏帐准备的抵销：A公司按1