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增值税习题 一、关于纳税人 1.彻底修改一般纳税人认定管理的内容 【例题·单选题】关于增值税小规模纳税人和一般纳税人划分的规定，下列表述正确的是 。 A.小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一律不得使用增值税专用发票 B.年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额 C.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份 D.个体工商业户不得认定为增值税一般纳税人 【答案】B 【例题·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定不正确的有（ ）。 A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税 C.新任定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月 D.新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起，按税法规定计算应纳税额 【答案】ABC 【例题·单选题】某家用电器修理厂会计核算健全，2010年营业额l20万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2011年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税 万元。 A.0.68 8.1.32 C.1.40 D.3.40 【答案】D 【解析】应纳增值税 23.4÷ 1+17% ×17% 3.4（万元）。 【例题·单选题】某增值税一般纳税人（非转型试点单位）2010年5月转让2007年购入的自用过设备取得含税收入35000元；转让2009年购入的自用过设备取得含税收入40000元，转让2009年购入的自用过的小轿车取得含税收入110600元。当期销售货物取得含增值税收入1130000元，发生可抵扣的进项税120000元，则该纳税人当期应纳的增值税为（ ）。 A.52800元 B.60000元 C.66743.16元 D.68425.28元 【答案】A 【解析】转让小轿车和转型前购入的设备应纳增值税 （35000+110600）÷（1+4%）×4%÷2 2800（元）； 转让转型后购入设备和销售货物应纳增值税 （40000+1130000）÷（1+17%）×17%-120000 170000-120000 50000（元） 当期应纳增值税合计 2800+50000 52800（元）。 【例题·单选题】某生产企业属于增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售作为低值易耗品管理的仓库货架用品一批，价税合并取得收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。 A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元 【答案】C 【解析】应纳增值税 82400/ 1+3% ×3%+72100/（1+3%）×2%＝2400+1400 3800（元）。 4.计算增值税销项税的销售额——正常销售的销售额、特殊方式下的销售额以及视同销售的销售额 【重要疑点归纳】需要做含税与不含税换算的情况归纳： （1）商业企业零售价 （2）普通发票上注明的销售额（一般纳税人和小规模纳税人都有这种情况） （3）价税合并收取的金额 （4）价外费用一般为含税收入 （5）包装物押金一般为含税收入 （6）建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同） 【真题·多选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）（2009年原制度） A.商业企业向供货方收取的返还收入 B.生产企业销售货物时收取的包装物租金 C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 【答案】BC 【例题·单选题】某商店为增值税小规模纳税人，2010年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另按“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价l00元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税 元。 A.262.14 B.270 C.320.39 D.360 【答案】A 【解析】应纳增值税 7000+2000 ÷ 1+3% ×3% 262.14（元）。 【例题·单选题】以下属于增值税条例及细则规定的视同销售的是（ ）。 A.外购货物发给职工作福利 B.自产货物捐赠地