金融业务核算总结.doc

常见业务核算的总结 股票业务的核算 主要涉及科目 资产类：银行存款、清算备付金、股票投资、应收股利 负债类：应付交易费用 共同类：证券清算款 损益类：公允价值变动损益、投资收益、交易费用 2、我国交易所一级费用的计算 （1）上交所计算方式 经手费=成交金额*经手费率 证管费=成交金额*征管费率 印花税=成交金额*印花税率（出让方单边收取，即只对卖出方征收证券交易印花税） 过户费=成交数量*面值*过户费率 深交所计算方式 经手费=成交金额*(经手费率+证管费率)-证管费 证管费=成交金额*证管费率 印花税=成交金额*印花税率（出让方单边收取，即只对卖出方征收证券交易印花税） 过户费：深交所股票交易免收过户费 3、两个交易所的二级费用（佣金）的计算方法 佣金=成交金额*佣金率-经手费-证管费 （券商承担经手费和证管费） 佣金=成交金额*佣金率 （券商不承担经手费和证管费） 估值计算方法 金额=收市价*数量-前一日的估值余额-成本 金额=(当日收市价-前一日收市价)*数量 且（1）=（2） 5、主要账务处理及相关凭证 买入股票 买入凭证 借：股票投资_成本 成交金额 交易费用 一级费用+佣金 贷：证券清算款 成交金额+一级费用 应付交易费用 佣金 资金交收日凭证 借：证券清算款 贷：结算备付金 配股 配股缴款日凭证 借：证券清算款_配股申购款 贷：证券清算款 资金交收日凭证 借：证券清算款 贷：结算备付金 配股除权日凭证 借：股票投资_配股 贷：证券清算款_配股申购款 送股凭证 金额 数量 借：股票投资 0.01 N 贷：股票投资 0.01 N 现金股利（因上交所与深交所股利到账日不同而区分凭证） 上交所（有除权除息日与股利到账日的划分） 除权除息日凭证 借：应收股利 贷：投资收益_股利收益 股利到账日凭证 借：清算备付金 贷：应收股利 b、深交所（现金股利当日到账）现金股利到账凭证： 借：清算备付金 贷：投资收益_股利收益 估值增值/减值凭证 借：股票投资_估值增值 贷：公允价值变动损益 卖出股票 卖出凭证 金额 借：证券清算款 成交金额-一级费用 交易费用 佣金+一级费用 贷：股票投资_成本 单位成本*卖出数量（移动加权平均） 股票投资_估值增值 科目余额/总股数*卖出数量 应付交易费用 佣金 投资收益 轧差 公允价值变动损益转出凭证 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 科目余额/总股数*卖出数量 新股申购 a、旧规则（需交预缴款） 中签日凭证 借：股票投资_成本_新股 贷：证券清算款_新股 未中返还凭证 借：证券清算款 贷：证券清算款_新股 收到余款凭证 借：清算备付金 贷：证券清算款 b、新规则（取消预缴款） T日申购，T+1日中签，T+2日缴款，T+3日交收 T+2日缴款凭证 借：证券清算款_新股 贷：清算备付金 T+3日交收凭证 借：股票投资_成本_新股 贷：证券清算款_新股 证券投资基金业务核算 主要涉及科目 资产类：银行存款、应收申购款 负债类：应付赎回款、应付赎回费 共同类：证券清算款 权益类：损益平准金、实收基金 主要账务处理及对应凭证 基金成立凭证 借：银行存款（包含利息） 贷：实收基金 申购业务 申购确认凭证 借：应收申购款 贷：实收基金 损益平准金_申购_未实现 损益平准金_申购_以实现 申购到账凭证 借：银行存款 贷：应收申购款 赎回业务 赎回确认凭证 借：实收基金 损益平准金_赎回_未实现 损益平准金_赎回_已实现 贷：应付赎回款 应付赎回费 其他收入_赎回费收入 赎回到账凭证 借：应付赎回款 贷：银行存款 赎回费到账凭证 借：应付赎回费 贷：银行存款 基金分红（现金分红） 登记日凭证 借：利润分配_未分配收益_已实现 贷：收益分配_应付利润（损益类） 除权日： 借：收益分配_应付收益（损益类） 贷：应付收益（负债类）、 到账日： 借：应付收益（负债类） 贷：银行存款 红利再投 借：应付收益（负债类） 贷：实收基金 损益平准金_未实现 损益平准金_已实现 回购业务的会计核算 主要涉及科目 ：、买入返售金融资产 ：卖出回购金融资产、应付交易费用、应付利息 ：利息收入、利息支出、交易费用 的计算 ）的回购交易费用 费用类型：经手费、佣金 =成交金额 佣金=成交金额（券商承担经手费） =成交金额天数为为每日利息）2）银行间的交易费用计算 =成交 结算服务费=成交总金额 手续费=成交总金额=成交金额天数为为每日利息） 正回购方相关 首期融入资金 回购日： 借： 成交金额-一级费用 贷： 佣金 卖出金融回购资产款 资金交收日： 借：结算备付金 ： 成交金额-一