第三章税收法律度(第三节税收征管)2012.pptVIP

第三节 税收征管 一、税务登记 二、发票开具与管理 三、纳税申报 四、税款征收 五、税务代理 六、税收检查和法律责任 一、税务登记 税务登记是税务机关对纳税人实施税务管理的首要环节和基础工作。 　　1.范围 以下情况均应办理税务登记： （1）企业; （2）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所; （3）个体工商户; （4）从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人） （5）除上述以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。 （6）负有扣缴义务的扣缴义务人（除国家机关外） ，也应当按照规定办理税务登记。 　 【3-28】（判断）下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。（　） 　『正确答案』× 『答案解析』根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。 税务登记的种类（五种） ——开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。 　（一）开业登记（先工商后税务） 开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 1.对象（同税务登记） （1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人 ①企业，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。 ②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。 ③个体工商户。 ④从事生产、经营的事业单位。 （2）其他纳税人。 除上述以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。 负有扣缴义务的扣缴义务人（除国家机关外） ，也应当按照规定办理税务登记。 2.时间地点 　（1）从事生产、经营的纳税人，应当自领取工商营业执照（含临时营业执照）之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 。 　（2）除上述以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外（不办理税务登记），均应当自纳税义务发生之日起30 日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。 （5）（补充）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起３０日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。 【3-29】（单项选择）王某在某市A县设立公司并在A县税务局登记，王某经过对该市各地区对其产品需求的调查，确定到B县销售产品。王某2009年8月～2010年3月在B县累计经营180天，则王某应向（　）税务机关办理税务登记手续。 　A.A县　B.B县　C.A县或B县　D.不用办理税务登记 　『正确答案』B　　『答案解析』王某应向B县税务局办理税务登记手续。根据税务登记的有关规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。所以王某应在B县税务机关申报办理税务登记手续。 办理开业登记需要提供的证件和资料 1）工商营业执照或者其它核准执业证件 2）有关合同、章程、协议书 3）组织机构统一代码证书 4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件 【3-31】（不定项选择）企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（　）。 　　A.营业执照 　　B.法人代表人的身份证 　　C.企业章程 　　D.企业财务报表 　　　　『正确答案』ABC （1）税务登记的申请 ……30日内填写税务登记表： 内资企业税务登记表 分支机构税务登记表 个体经营税务登记表 其他单位税务登记表 涉外企业税务登记表 　5.税务登记证及主管机关 （1）税务登记证的作用。必须持税务登记证件的事项： 　　a.开立银行账户； 　　b.申请减税、免税、退税； 　　c.申请办理延期申报、延期缴纳税款； 　　d.领购发票； 　　e.申请开具外出经营活动税收管理证明； 　　f.办理停业、歇业； 　　g.其他有关税务事项。 　　 （2）税务登记证的管理 　　a.税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度：每年一验，3年一换； 　　b.纳税人应当将税务登记证正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查； 　　c.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废； 　　d.银行账户管理。从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。