应纳税所得额扣除目计算应注意的细节.docVIP

应纳税所得额的计算，一直受到会计人员的高度重视。由于规则众多，在掌握起来也容易疏忽一些小问题。现对实务中计算应纳税所得额容易出现的细节问题进行总结，使财务人员更加准确的计算应纳税所得额。 细节一：注意扣除税金的相关范围 允许扣除六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。增值税为价外税，不包含在收入中，应纳税所得额计算时不得扣除。 细节二：合理的工资、薪金支出可据实扣除 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。实际工作中应注意区分：工资已计入成本费用，不作纳税调整；工资未计入成本费用，可以直接扣除。 细节三：三项经费注意扣除标准 职工福利费、工会经费、职工教育经费规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。具体标准为：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额25%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 这里应当注意的是：软件生产企业发生的职工