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2010年度企业所得税汇算 清缴申报及政策执行口径培训提纲 一、2010年度企业所得税汇算清缴的具体目标和各阶段的主要工作任务 二、企业所得税纳税遵从风险提示的辅导 三、纳税人申报数据管理的培训 四、汇算清缴纳税申报的培训 五、2010年度政策执行口径的培训 一、2010年度企业所得税汇算清缴的具体目标和各阶段的主要工作任务 1、2010年度企业所得税汇算清缴具体目标 2010年度汇缴的具体目标：以“两高两低”作为全局企业所得税的长效管理目标，力争使我局企业所得税四大主要指标明显优于全市平均水平。具体为：查帐征收盈利企业应税所得率高于全市平均水平；预缴率高于90%； 查帐征收零负申报面低于全市平均水平；规范核定征收操作，核定面低于34%。 2、2010年度企业所得税汇算清缴各阶段的工作任务 第一阶段为汇算清缴基础阶段（1月1日至5月31日）：主要是通过宣传辅导服务、网上申报服务和全程监控服务来提高汇缴申报质量；通过规范基础管理、规范审批和备案事项管理、规范核定征收管理、规范中介机构鉴证管理来提高基础管理质量；通过应税所得率的预警管理和税源管理平台所得税综合调查来防范涉税风险。 第二阶段为汇算清缴审核阶段（6月1日至9月30日）：主要是根据省、市局确定的风险特征项目，确立本级风险事项及分配口径，完成重点风险事项的应对工作。 第三阶段为汇算清缴总结阶段（10月1日至12月31日）：主要是通过对汇缴工作的总结，全面分析所得税风险管理的落实效果，做好汇缴及风险管理的绩效督导和评价工作。 二、企业所得税纳税遵从风险提示的辅导(结合风险提示) （一）查账征收企业 1、税法规定应在2011年5月31日前完成申报，但为了使税务机关能在申报期内及时提醒申报可能存在的问题，避免不必要的滞纳金和罚款，建议在4月底前申报。2010年度申报未完成的企业，2011年一季度申报无法按20%的税率享受小型微利企业优惠，也无法弥补以前年度亏损。 2、纳税人进行年度纳税申报可采取的方式。 3、应按苏国税发[2008]201号和苏国税函[2010]53号文件规定准确填报申报表及附报资料，如网上申报出现无法填报情况，应及时与主管税务机关或网上申报服务联系。 4、四季度申报的收入与年度申报的收入原则上应保持一致，如有差异，应对漏报的收入按所属季度进行补充申报并缴纳滞纳金。（注意申报顺序） 5、税前扣除的工会经费应已经实际拨缴并取得《工会经费拨缴款专用收据》或《工会经费收入专用收据》，由地税部门代扣代缴的应取得（《常州市同城票据交换（借）方补充凭证》和《地方各项基金费申报表》），未实际拨交的工会经费不得税前扣除。 6、2008年认定的高新技术企业，应在资格期满前3个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，当年企业所得税暂按15%的税率预缴。 （二）核定征收企业 重点辅导以下几个方面： 1、税法规定应在2011年5月31日前完成申报，但为了税务机关能在申报期内及时提醒申报可能存在的问题，避免不必要的滞纳金和罚款，建议在3月底前申报。 2、纳税人进行年度纳税申报可采取的方式。 3、对由查账征收改为核定征收的企业，在网上申报时发现适用申报表表式不对，应及时与主管税务机关或软件公司联系。 4、免税收入和不征税收入的备案和申报。 （三）高新技术企业和研发费用加计扣除企业的提示提醒 根据区局下发的《高新技术企业和研发费用加计扣除纳税遵从风险提示》，对高新技术企业和研发费用加计扣除企业进行风险提示提醒。 （四）重点行业（事项）的风险事项的提示提醒 各单位结合本辖区范围的实际情况，根据区局下发的其他单位编制的重点行业（事项）纳税遵从风险提示，对重点行业（事项）的风险事项进行提示提醒。 （五）对纳税人实行应税率预警管理的提示提醒 1、为进一步提高纳税人的财务核算水平，规范纳税人的汇算清缴纳税申报行为，提高纳税人纳税申报的真实性，促使纳税人的申报情况与其实际生产经营情况相符。 2、实行应税所得率预警管理的方法和步骤。 网上申报客户端对应税所得率低于全市行业平均值、预缴率低于80%、异常零申报（有收入或成本但纳税调整后所得为0）、连续两年亏损和异常核定征收、资产损失和不征税收入等七类企业增加了提示提醒功能。通过提醒，争取让企业在汇缴期内减少遵从风险。 1、税务机关应结合汇算清缴纳税申报的审核工作，对照下发的全区《2009年度分明细行业查账征收盈利企业应税所得率平均值》（见附件3），或者通过常州国税辅助应用系统中“所得税提示提醒模块”查询，对经提醒未进行调整申报的纳税人进行重点审核，以充分发挥提示提醒模块的功能效应，督促纳税人提高纳税遵从。对2010年度汇算清缴纳税申报应税所得率低于平均值的纳税人进行预警告知，告知其应税所得率的差异额，并要求纳税人进行全面自查。