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财务报告案例： 东升股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17% ，所得税税率为25%。公司主要从事零部件的生产与加工，原材料和周转材料日常核算均采用计划成本计价，材料入库与发出以及入库材料成本差异的结转均采用逐笔结转，期末计算材料成本差异率 原材料与周转材料合并计算，保留两位小数 ；投资性房地产采用成本模式计量，固定资产折旧与无形资产摊销均采用直线法。 该公司2009年1月1日科目余额见下表: 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 库存现金 800 短期借款 120,000 银行存款 561,720 应付票据 80,000 交易性金融资产 6,000 应付账款 381,520 应收票据 98,400 其他应付款 20,000 应收账款 120,000 应付职工薪酬 44,000 坏账准备 -360 应交税费 本项目余额不含增值税 14,640 预付账款 ※ 80,000 应付利息 400 其他应收款 2,000 长期借款 640,000 材料采购 90,000 其中:一年内到期的长期负债400,000 原材料 220,000 股本 2,000,000 周转材料 35,220 盈余公积 40,000 库存商品 672,000 未分配利润 20,000 材料成本差异 14,780 长期股权投资 100,000 固定资产 600,000 累计折旧 -160,000 在建工程 600,000 无形资产 240,000 长期待摊费用 80,000 合计 3,360,560 合计 3,360,560 ※含年初未摊销的印花税和车间固定资产修理费。 东升股份有限公司2009年发生如下经济业务: 1 购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70 200元，某中进项税额10 200元，款项已通过银行支付，材料未到。 2 收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40 000元。 3 购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39 920元，支付增值税6 786.40元，原材料验收入库的计划成本为40 000元。 4 收到原材料一批，实际成本40 000元，计划成本38 000元，材料巳验收入库，货款已于上月支付。 5 对外销售商品一批，应收取的款项140 400元，其中含增值税20 400元。该商品实际成本72 000元，商品已发出，但款项尚未收到。公司销售政策是3/10、1/20、N/30。 6 公司将账面成本为6 000元的交易性金融资产全部出售，收到款项6 600元存入银行。 7 公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40 400元，其中增值税5 812元。设备已投入使用。 8 用银行存款支付购入的工程物资款51 283元，支付的增值税税款8 717元。物资已验收入库。该工程物资用于办公楼建造。 9 分配应付工程人员工资80 000元及福利费11 200元。 10 接到银行收款通知，收到上述赊销的商品款 在发票开出的10日内收到 。 11 工程交付使用，固定资产价值为560 000元。 12 计算未完工程应负担的长期借款利息60 000元。利息尚未付现。 13 基本生产车间报废一台设备，原价80 000元，已计提累计折旧72 000元，清理费用200元，残值收入320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。 14 为购建固定资产从银行借入3年期借款160 000元，借款已存入银行。 15 销售商品一批，价款480 000元，应交增值税81 600元。该商品的实际成本为288 000元，款项已存入银行。 16 公司将一张到期的无息银行承兑汇票 不含增值税 80 000元到银行办理转账并存入银行。 17 公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12 000元存入银行并确认为投资收益。 18 出售一台设备，收到价款120 000元，设备原价160 000元，巳折旧60 000元。 19 用银行存款105 000元归还短期借款的本金和利息，其中本金100 000元。 20 根据公司业务发展需要，将位于市中心的一幢营业用房转为出租，该营业用房原值80 000元，已提折旧42 000元；同时收取本年租金20 000元和押金50 000元，一并存入银行。 21 从银行提现金200 000元。 22 用现金200 000元支付经营人员工资120 000元，支付工程人员工资80 000元。 23 分配经营人员工资120 000元，其中生产工人工资110 000元，车间管理人员工资4 000元