工程竣工财务决算审计内容方法及技巧.pptVIP

* * 内容之十七 其他方面 其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审核内容； 如国债项目、亚行贷款等特殊规定 * * 第三部分审计中发现的常见问题与案例分析 资金来源与投入循环 资金使用与投资支出循环 交付资产循环 项目管理方面 财务管理与内部控制方面 * * （一）资金来源与投入循环： 资金拨付不及时，上级主管单位滞留建设资金 案例分析： 根据审计，我们发现在某工程中项目资金拨款与工程进度不同步，该工程从1997年至2001年竣工验收时，上级主管单位向建设单位累计拨款36,710.26万元，仅为批复的概算总投资75,736.6万元的48.47%。由于拨款不到位导致工程建设需要大量银行借款，从而利息费用超支6000余万元。 同时由于审计范围受到限制，一般无法对项目上级主管单位进行延伸审计，导致无法了解资金滞留的具体情况。 * * （二）资金来源与投入循环： 项目上级主管单位占用项目建设资金 案例分析： 在审计过程中，我们发现项目主管单位存在以代为偿还借款利息或直接以其他名目列支工程成本的方式占用项目资金、虚列工程成本的现象。 在某项目审计中，我们发现项目上级主管单位通过上述方式占用项目建设资金290余万元，虚增拨款500万元。 * * （三）资金来源与投入循环：