11. 财务报告 中级财务会计.pptVIP

第11章 财务报告 第一节 财务报告概述 一、财务报告的概念及组成 财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。至少应当包括下列组成部分： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表（或股东权益变动表） 附注 第二节　资产负债表 一、资产负债表的内容和结构(一)内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。具体包括资产、负债、所有者权益三个要素。 列示原则： 流动资产和非流动资产 流动负债和非流动负债 1、流动资产/非流动资产的分类标准 满足下列条件之一的资产，应当归类为流动资产： (1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； (2)主要为交易目的而持有； (3)预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现； (4)自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 2、流动负债/非流动负债的分类标准 满足下列条件之一的负债，应当归类为流动负债： (1)预计在一个正常营业周期中清偿； (2)主要为交易目的而持有； (3)自资产负债表日起一年内到期应予清偿； (4)企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。 （二）结构 1、我国资产负债表全部采用账户式。 2、按流动性从大到小排列 　二、资产负债表的编制 编制原则：资产负债表中各项目的数字反映项目的余额，而不是发生额。 (一)“年初数”的填列方法　　 根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初数”栏内。 　　(二)“期末数”的填列方法　　“期末数”是指某一会计期末的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末数”的数据来源，可以通过以下几种方式取得：　 1.直接填列法 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等 2.根据几个总账科目的余额计算填列 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 3.根据有关明细科目的余额计算填列应付账款=应付账款和预付账款明细科目的期末贷方余额计算填列 4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 长期应收款、长期应付款、长期借款、应付债券 5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列 “应收账款”、“长期股权投资”等=“应收账款”、“长期股权投资”等期末余额-“坏账准备”、“长期股权投资减值准备” “固定资产”=“固定资产” 期末余额-“累计折旧”-“固定资产减值准备” “无形资产”=“无形资产” 余额-“累计摊销”-“无形资产减值准备” 第三节　利润表 一、利润表的内容和格式 利润表，是反映企业一定会计期间经营成果的报表。 单步式利润表 多步式利润表 我国利润表基本上采用的是多步式。 二、利润表的编制 1、“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编制中期报表时，应将“本月数”栏改为“上年同期数”栏；在编制年度报表时，应将“本月数”栏改为“上年数”栏。 2、报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。　 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 三、每股收益的披露 （一）基本每股收益的计算 基本每股收益＝归属于普通股的当期净利润 发行在外普通股的加权平均数 发行在外普通股的加权平均数 ＝期初发行在外普通股股数 ＋当期新发普通股数×已发行时间÷报告期时间 －当期回购普通股数×已收回时间÷报告期时间 已发行时间、报告期时间和已回购时间一般按照天数计算；在不影响计算结果合理性的前提下，也可以采用简化的计算方法。 【例1】某上市公司2007年年初发行在外的普通股10000万股，3月2日新发行4500万股，12月1日回购1500万股，以备将来奖励职工；2007年全年实现的归属于普通股股东净利润2725万元。 普通股加权平均数 ＝10000×12/12+4500×10/12-1500×1/12 =13625万股； 基本每股收益=2725÷13625=0.2(元/股) （二）稀释每股收益的计算 稀释每股收益，是指企业存在具有稀释性潜在普通股的情况下，以基本每股收益的计算为基础，在分母中考虑稀释性潜在普通股的影响，同时对分子也作相应的调整。 目前常见的潜在普通股主要包括：可转换公司债券、认股权证和股份期权等。 1、可转换公司债券 分子的调整项目为可转换债券当期已确认为费用的利息、溢价或折价摊销等的