税收筹划 期末入案例.docVIP

导入案例 【案例1-1】刘先生是一位大学老师,每月工资收入为5000元，同时，年终还有一笔科研奖励收入24000元，学校财务处允许老师可以选择将科研奖励收入作为年终奖发放，也可以选择将科研奖励收入分摊到下一年度作为每个月工资收入发放，请问刘先生该如何筹划有利？ 案例解析: 如果刘先生选择将科研奖励收入作为年终奖扣缴个人所得税，则刘先生全年工资收入应纳个人所得税=（5000-3500）×3%×12=540（元） 由于年终奖缴纳个人所得税方式是按照国税发[2005]9号文件执行，即纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。因此，刘先生科研奖励收入应纳个人所得税=24000×10%-105=2400-105=2295（元） 刘先生全年应纳个人所得税=540+2295=2835（元） 如果刘生先选择将科研奖励收入24000平均分摊到每个月发放，则每月增加工资收入2000元，加上正常工资收入5000元，合计每月工资为7000元，那么需扣缴个人所得税=[（7000-3500）×10%-105]×12=2940（元） 因此，刘先生选择将科研奖励平均分配到每个月发放全年可以节税105元。 案例思考: 这个案例之所以存在税收筹划的空间