可供出售金融资产(授课)学案.ppt

2、核算特点 （1）核算范围介于持有至到期投资与交易性金融资产之间； （2）债权性可供出售金融资产，类似持有至到期投资； 股权性可供出售金融资产，类似交易性金融资产； （3）减值准备提取的特殊处理。 摊余成本不考虑公允价值变动 摊余成本=该金融资产的初始确认金额+（-）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额-已偿还的本金-已发生的减值损失。 练习1：2007年12月31日，由于A公司信用状况恶化，甲公司打算不再将原准备持有至到期日的A公司的债券持有至到期日，并决定将其重新分类为可供出售金融资产，并在2008年出售。此时，该项投资的摊余成本为1 030 849元，其中成本为1000000元，应计利息为30000元，利息调整为849元。其公允价值为1 055 000元。 练习2：2011年1月1日企业购买债券作为可供出售金融资产 处理，实际支付的金额为1186680 元（包括已到支付期但尚未 领取的利息8万元，该利息由购买企业所有），债券面值为100 万元，票面利率为8%，剩余期限为4年。该债券款项全部以存 款支付。其本息的支付为每年分期支付利息，到期一次还本。 （通过计算可得：实际利率为4.992%） 2011年12月31日其公允价值为120万元；2012年12月31 31日其公允价值为1168075元，其降低