2012年初级济师考试《经济基础》知识辅导(第十二章).docVIP

第十二章　税收基本制度 一、税收的基本涵义与特征 (一)税收的基本涵义 考试内容：税收的基本涵义(掌握) (1)税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人。 (2)税收的征收的目的是为了满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。 (3)税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力。 (4)征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家的过程。 (5)从税收征收的直接结果看，国家以税收方式取得财政收入。 (二)税收的基本特征 考试内容：税收的基本特征(掌握) 强制性、无偿性和固定性。 1.税收的强制性 指征税凭借的是国家的政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。强制性可能转化为自觉性。 2.税收的无偿性 税收的无偿性是相对的，税收对具体纳税人而言具有无偿性，但从财务活动整体看，税收又有有偿性的一面。 3.税收的固定性 税收的固定性特征是指征收比例或征收数额是相对固定的。或：税收的固定性特征是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。 二、税制要素与税收分类 (一)税制要素 考试内容：税制要素的具体内容 税制要素即税收制度基本构成要素。主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。 1.纳税人 纳税人：指税法规定享有法定权利、直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。 负税人：指最终负担税款的单位和个