2012年涉税计处理.docVIP

涉税会计处理 一、记入“应交税费”科目的税费 “应交税费”科目： 应交税费应按权责发生制原则进行确认、计提，在尚未交纳之前暂时留在企业，形成一项负债。 应交税费 实际交纳的各种税费 按规定应交纳的各种税费 多交或尚未抵扣的税费 尚未交纳的税费 “应交税费”具体核算内容： 1、增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费。 2、企业代扣代交的个人所得税。 “营业税金及附加”： 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费,记入 “营业税金及附加”科目。 提税时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费” 科目。 交税时：借记“应交税费”，贷记“银行存款”等科目。 思考：企业出租厂房取得租金收入，交纳的营业税是记入“其他业务成本”科目还是记入“营业税金及附加”科目？ （一）应交税费－应交营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。 营业税 = 营业额×营业税率 （1）工业企业和商品流通企业提供营业税应税劳务： 借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费－应交营业税”科目。 （2）工业企业和商品流通企业销售不动产： 借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费－应交营业税”科目。 （3）工业企业和商品流通企