2014年经济考试《中级财政税收》知识点：纳税人及增值税的税率.docVIP

第一节 增值税制 知识点： 1、增值税及其征税范围 2、纳税人及增值税的税率 3、销售额 4、增值税应纳税额计算 5、增值税 三、增值税的纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。 四、增值税的税率 （一）税率 1.货物税率 （1）基本税率：17% （2）低税率：13% 生活必需品类 粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等 文化用品类 图书、报纸、杂志 农业生产资料类 饲料、化肥、农机、农药、农膜 农产品 音像制品、电子出版物 二甲醚 国务院规定的其他货物 （3）零税率——出口货物 2.应税劳务税率：17% 3.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分别核算不同税率、货物或应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，一律从高适用税率。 （二）征收率——小规模纳税人和一般纳税人按简易办法纳税适用 小规模纳税人：3% 1.纳税人销售使用过的固定资产和旧货 纳税人 分类 税务处理 一般纳税人 销售使用过的、已经抵扣进项税额的固定资产 按适用税率征收增值税销项税额=含税销售额/（1+17%或者13%）×17%/或者13% 销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税应纳税额=含税销售额/（1