《纳税基础与实》税收种类及区分.docVIP

增值税 概念 在我国境内 销售货物（除土地和建筑物不动产以外的有形动产，包括电力等在内），（有偿）提供加工、修理修配劳务，以及从事进口货物 的单位和个人 特点 消费型增值税，普遍征收和道道征收，价外税，实行规范化的购进扣税法 税目和税率 一般纳税人： 基本税率17% 低税率17%：粮食、食用植物油、水、气、图书、报纸、饲料、化肥、农药、食用盐、农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚 小规模纳税人： 3%征收率：销售或进口货物以及提供加工、修理修配劳务 2%征收率：销售自己使用过的固定资产和旧货 自然人销售自己使用过的固定资产免征增值税 税额抵扣 准予抵扣： 1、凭票抵扣 2、购进一般农产品，进项税额=买价*扣除率13% 3、购进烟叶农产品，进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）*扣除率13% 烟叶收购金额=烟叶收购价款*（1+10%） 烟叶税应纳税额=烟叶收购价款*税率20% 4、运输费，进项税额=运输费用金额*扣除率7% 不得抵扣的税额： 1、用于非增值税应税项目 2、用于免征增值税应税项目 3、用于集体福利或个人消费 4、非正常损失 5、自用消费品摩托车、汽车、游艇等 计算公式 销项税额： 销售额*税率（销售额指全部价款和价外费用） 组成计税价格*税率 含税销售额/(1+税率) 组成计税价格： 成本*（1+利润率） 成本*（1+利润率）+消费税额 成本*（1+利润率）/(1-