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企业内部控制应用指引第3号——人力资源 第一节? 总则 一、人力资源应用指引的目的及依据 为了引导企业加强对人力资源的管理，优化企业内部控制环境，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国劳动法》等法律法规和《企业内部控制规范——基本规范》，制定本应用指引。 二、人力资源应用指引的基本目标 本应用指引所称的人力资源包括岗位职责和人力资源计划、招聘、培训、离职、考核、薪酬等一系列有关人事的活动和程序。 企业至少应当关注涉及人力资源的下列风险： （1）人力资源政策违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （2）人力资源需求计划不合理，岗位职责安排不科学，可能导致企业无法获得经营管理所需员工。 （3）员工业务能力或者道德素养无法满足所属岗位要求，可能导致企业目标无法实现或者发生欺诈、舞弊等损害企业利益的行为。 （4）人力资源考核政策和薪酬制度不合理，可能导致企业员工流失或者业绩低下。 三、人力资源内部控制的关键环节 企业在建立并实施人力资源政策控制过程中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （1）岗位职责和任职要求应当明确规范，人力资源需求计划应当科学合理。 （2）招聘及离职程序应当规范，人员聘用应当引入竞争机制，培训工作应当能够提高员工道德素养和专业胜任能力。 （3）人力资源考核制度应当科学合理，应当能够引导员工实现企业目标。