外贸企业退税新上路指南.docVIP

外贸企业退税新手上路指南主要内容： V~;1IQd{ ?7!TueP0Zd ?●出口退税的基本规定 ! lc[ ?o:P}Wg/NK ?●出口退税办税流程 s?,Ek ?TXvI4 ?●外贸企业出口货物的帐务处理 =\wxsL ?6){]1h ?●需要办理出口延期申报备案的几种类型 po Vx8oO8 ?~7\UFh ?●外贸企业单证证明管理 ,-d 0b0 ?_Wq ?●出口货物视同内销征税的几种情形 wn zo, ?L`p4-C9A ? s ;oQS5Y ?W~~7 C,! ?一、出口退税的基本规定 T| V:$D ?]?+p5;{y4 ?IE!YP(U( ?1V4sm# ?? (一)免退税的基本概念： q[`]D7W ?*/|lJmR ?免退税是目前外贸型企业计算出口退税的主要方法。“免”税是指对外贸企业出口的货物，免征出口销售环节增值税；“退”税是指对外贸企业已出口的货物购进时所发生的进项税额予以退税。 ;8*`{F[ ?$Ifmc`r1 ?外贸企业自营或委托其他外贸企业代理出口货物，一律实行免退税管理办法。外贸企业是指独立核算、经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，且有进出口经营权的商业流通企业。 =Z+nz^b ?8:1F, ?小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。 lBhLf@ ?Q`D~5ci ?(二)单票对应法 qTQ1xU[ ?T[uiPs /xD ?免退税方法在实践中采用“单票对应法”，它是指出口报关单（出口退税专用）、外汇核销单（出口退税联）和增值税专用发票抵扣联（消费税产品还包括税收（出口货物专用）缴款书）、出口发票等一一对应。申报退税出口数量等于进货数量，无论是出口还是进货都不保留结余。 YZ7|K  ?I8,U!$ ?外贸企业在申报退税时，先应进行业务的配单，即先将用于申请退税的原始凭证收齐，然后根据其业务发生的真实性和关联性，进行进货凭证与出口凭证的关联对应，保证出口退税的准确。关联号是进货数量和出口数量对应的桥梁，是仅用于单票对应方式下的进货业务和出口业务的唯一关联，以关联号为最小出口退税申报单位，每笔计算出口退税额。即同一关联号下，进货数量和出口数量相等。  D X_ ?Tp?y8r ?X 9%|(tL ?S_vhlrrT ?二、出口退税办税流程 * U$!I? ?}gMDXy} ?nJYIT1K]p ?0}FOV`n ?（一）出口货物退（免）税认定 k`9)=zX+ ?RZ7( J ?外贸企业按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记并取得加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》后30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地退税机关办理出口货物退（免）税认定手续，纳入出口退税管理。未办理出口货物退（免）税认定手续的出口企业一律不予办理出口货物退税或免税。 wwowez tER ?3ZZVS
S ?办理出口货物退（免）税手续需提供以下资料（原件复印件各一份）： #n
O|A\N ?k@D0 {z ?1、《对外贸易经营者备案登记表》； 5P+t^\ ?{(#%N5 % ?2、《外商投资企业批准证书》；（外资企业提供） gx:;4AD ?V~yAE @9 ?3、《企业法人营业执照》（副本）； ORWm C! ?lhYn5d)DV ?4、《税务登记证》（副本）； W*:,m8wk ?N_Af3R1_ ?5、主管海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》； PS .R
_ ?}T0K^Oe+eS ?6、出口企业开设的的基本帐号和银行开户证明； B )h8 {
?6Bm9?eU0 ?7、一般纳税人认定书或在税务登记证副书上加盖一般纳税人条型章；、 4oXbPr ?td-3h,\\ ?8、主管税务机关要求提供的其他证件、资料。 y466A]| ?]i+!$N_ ?有关登记的几点注意事项： -#A: `/22 ?Lg`J
pKg ?1、关于企业分类 re,.@ ${H ?f!-Sz/c# ?目前分A、B、C、D、E、F类，在出口货物退税申报系统企业类型都录“F”。自首笔出口业务发生之日起12个月以后，经退税部门调查无重大问题可将企业类型由“F”改为“C”。 ._pSa ?0%)5.=6 ?2、关于变更登记：对外贸易经营者改变单位