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第七节 土地增值税法律制度 一、征税范围（★★★）（P202～P204） 1.一般规定 （1）土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地的行为不征税。 【相关链接】国有土地使用权出让、土地使用权转让时，承受人均应缴纳契税。 （2）土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。 （3）土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。 【解释】不征土地增值税的房地产赠与行为包括两种情况：（1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与“直系亲属或者承担直接赡养义务人”；（2）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与“教育、民政和其他社会福利、公益事业”。 【相关链接1】单位将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，应缴纳营业税，纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 【相关链接2】个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：（1）离婚财产分割；（2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（3）无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠