2014关于财政性专项资金审计报告.docVIP

审计部[2012]011号 主送： 董事会 发由：审计部 急件 一般  机密 一般 抄送： 拟稿人：张晓红 日期： 2012年11月1日 部门核实：胡水兰 关于专项财政性资金 受董事会的委托，对公司2010年以来接收的专项财政性资金进行审计。主要针对公司取得的财政性资金是否企业所得税 一. 财政性资金《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条规定，“企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。”也就是说，只有国务院才有权确定不征税收入。 财税[2011]70号规定，对于企业从县级财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：这里需注意，只有三个条件同时具备，才可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，若缺少任意条件则不允许从收入总额中减除。（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。专项用途的资金 序号 核算科目 专项用途的资金拨付文件 资金拨付时间 资金拨付金额 资金管理文件 1 工业园其他应付款 根据武发改工业（2011）530号文 12年01。 350万 中央预算内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法 2 工业园其他应付款 武经信投资（2011）210号文 11年 11.12. 180万 工业投资和技术改造贴息补助资金管理办法 3 周黑鸭其他应付款 根据武牧（2010）26号文 11年12.01 300万 东西湖区财政支农专项资金管理暂行办法 4 周黑鸭营业外收入 武汉市科学技术局（2011）43号 11年 11.12 20万 未见资金配套的资金管理办法或具体管理要求 5 周黑鸭营业外收入 未见文件 11年07.25 7.6万 未见资金配套的资金管理办法或具体管理要求 6 周黑鸭营业外收入 未见文件 11年12.05 10万 未见资金配套的资金管理办法或具体管理要求 7 周黑鸭营业外收入 未见文件 11年12.08 5万 未见资金配套的资金管理办法或具体管理要求 8 周黑鸭营业外收入 未见文件 11年12.26 4.4万 未见资金配套的资金管理办法或具体管理要求 9 周黑鸭营业外收入 未见文件 11年12.23 10万 未见资金配套的资金管理办法或具体管理要求 10 周黑鸭营业外收入 未见文件 12年08.22 10万 未见资金配套的资金管理办法或具体管理要求 11 周黑鸭其他应付款 未见文件 12年01.11 50万 未见资金配套的资金管理办法或具体管理要求 12 周黑鸭营业外收入 未见文件 12年07.4 2万 未见资金配套的资金管理办法或具体管理要求 合计 931万 从上述表格中可以看出：公司从2010年-2012年8月止，共收到市级财政部门及其他部门 12项专项资金又分为两类：征税收入及不征税收入。四项专项资金都取得了县级以上财政部门及其他部门专项资金拨付证明，明确专项用途财政性资金的名称、拨付时间、用途、拨付金额、拨付企业名单等详细信息。无论是财税[2009]87号还是财税[2011]70号，都要求财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。在实际操作中，拨付资金拨付资金因此，享受到不征税收入的税收待遇。既然政府部门给予企业专项用途财政性资金是对企业的一种扶持，就应该将这一政策做完善，真正使企业得到实惠。 对符合不征税收入条件的专项用途财政性资金以及以该资金发生的支出在会计上应单独设置相关科目进行核算。同时具备三个条件，发生的支出允许在计算应纳税所得额时扣除。 从财务中心对专项资金的核算分析：财务中心收到投资补助后，没有单独建账核算，没有体现专款专用的管理要求。据财务人员反映，天健审计事务所要求财务中心在年末将所有到账专项资金，视同应税收入计算缴纳所得税，天健事务所要求调整所得税额不能说没有道理。2011年收到的专项资金180万、300万已在天健事务所的建议下调整缴纳了所得税,2012年350万也要补交所得税。三项专项资金交纳所得税207万。 中央对地方项目的投资补助，一旦被拨款部门认定，款项没有按核定项目实施使用投资补助。或未按规定安排使用投资补助，有可能将要受到拨付的投资补助资金收缴国库的处罚，也会给以后年度申请专项资金造成不必要的障碍。 六.企业在处理专项用途财政性资金时，应遵循后续管理，防范涉