第三节、第四节_进项税额,进项税转出的会计处理.pptVIP

购入材料常见的会计处理 借：固定资产 材料采购 在途物资 原材料 库存商品 管理费用 制造费用 应交税费——应交增值税—进项税额 贷：应付账款 应付票据 银行存款 其他货币资金 库存现金 例11 （已申报抵扣的进项税额发生非正常损失）：A公司9月6日购入原材料一批，增值税专用发票注明价款6万元，税额1.02万元，已通过银行支付，在10月29日盘点货物时发现材料短缺2万元（不含税），原因待查明。 （1）9月6日购进并支付款： 借：原材料 60000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10200 贷：银行存款 70200 （2）10月29日发现材料短缺： 借：待处理财产损溢 23400 贷：原材料 20000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400 * 第三节 进项税额的会计处理 回顾： 进项税额抵扣条件（法定扣税凭证、抵扣时限、用途） 1、一般购进（购入材料） 企业购进材料的采购成本=购买价款（不含准予抵扣的进项税额）+进口关税和其他税费+运输费（不含按规定准予扣除的进项税额）+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用 会计核算上，规模较小、存货品种简单、采购业务不多的企业一般可按实际成本核算。 购入时即能认定其进项税额不能抵扣的，（不包括增值税防伪税控系统专用设备和通用设备），购入货物直接用于免税项目，或者直接用于非应税项目，或者直接用于集体福利和个人消费，其增值税进项税额直接计入所购入货物的成本或应税劳务的成本。 （1）收料，结算凭证已到，付款 例1：某企业（一般纳税人）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税额为102万元。货款已经支付，材料已到达并验收入库。增值税率17%，不交消费税。 借：原材料 6000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1020000 贷：银行存款 7020000 注意：税法规定，取得防伪税控增值税专用发票需经主管税务机关认证，在认证通过的当月抵扣。实务中，企业可增设“待抵扣税金”账户过渡。 “待扣税金”的应用 借：材料采购 待扣税金—待扣增值税 贷：银行存款 如果通过认证能够抵扣： 借：应交税费—应交增值税—进项税额 贷：待扣税金—待扣增值税 如果没有通过认证或者超过90天未到税务机关认证： 借：原材料等 贷：待扣税金—待扣增值税 增值税专用发票还未经认证 （2）仅收料，结算凭证未到，尚未付款收料时不作账务处理 月末发票账单仍未到达企业，可暂估入库（但不得估算抵扣进项税额）。 例2：某企业（一般纳税人）本月购入原材料一批，20日材料到达。月末尚未收到发票账单，未付货款。材料暂估价值30000元。 借：原材料 30000 贷：应付账款 30000 下月初用红字冲回 借：原材料 30000 贷：应付账款 30000 假设下月10日收到销售方开具的增值税专用发票，注明价款30000元，增值税额5100元。款项转账付讫。 借：原材料 30000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35100 （3）结算凭证已到，已付款或已开出付款凭证，材料尚未到达或尚未验收入库 例3：某企业（一般纳税人）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税额为8500元。企业已开出并承兑商业汇票1张，金额58500元，月末该材料尚未到达企业。 借：在