2016审计第九章.pptVIP

第十章 采购与付款循环审计 本章要点 第一节 采购与付款循环的审计对象 第二节 采购与付款循环的内部控制及 其测试 第三节 固定资产审计 第四节 应付账款审计 本章要点 1．采购与付款循环涉及的业务活动 2．采购与付款循环涉及的凭证和会计记录 3．采购与付款循环相关内部控制及其测试 4．固定资产的实质性程序 5．应付账款的实质性程序 第一节 采购与付款循环的审计对象 一、购买商品或劳务 二、记录购货业务 三、支付货款和记录支出 一、购买商品或劳务 1.请购商品或劳务 企业仓库管理部门和商品或劳务的使用部门均可以提出购买商品或劳务的申请。请购须填写请购单。 2.订购商品 采购部门根据审批后的请购单编制订购单，订购单必须经授权审批人员审批之后才能发出。 3.验收商品 订购的商品到达之后，应由验收部门进行验收。 验收完毕之后，验收部门应按规定编制验收单或验收报告，作为会计记录的依据。 4.储存商品 经过验收合格的商品交仓库管理部门储存，是保证资产安全、完整的重要措施。商品验收后入库时，仓库保管人员应编制入库单。 二、记录购货业务 1.编制付款凭单 货物验收入库或交付使用之后，应付凭单部门应在核对订购单、验收单和购货发票基础上，确认负债，编制付款凭单，并将经审核后付款凭单，连同每日的凭单汇总表一起，送交会计部门，作为会计部门编