2016第章财务报告.pptVIP

第13章 财务报告 主要内容： 财务报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 第一节 财务报告概述 一、财务报告的概念与构成 财务报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 1.财务报表 （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表； （5）附注。 2.其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 二、财务报表的分类 1.按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。 2.按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。 三、财务报告列报的基本要求 （一）列报基础 持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量及编制财务报表的基础。 （二）一致性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外： 1.企业会计准则要求改变财务报表项目的列报。 2.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。 （三）重要性 重要性，是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出的经济决策。重要性影响财务报表项目的列报方式，即单独列报或合并列报。具体而言，应当遵循以下几点： 1.性质或功能不同的项目，一般应当在财务报表中单独列报，但是不具有重要性的项目可以合并列报。 2.性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，但是对其具有重要性的类别应该单独列报。 3.项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注。 （四）抵销 财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。 以下两种情况不属于抵销： （1）资产计提的减值准备 （2）非日常活动并非企业的主营业务，且具有偶然性，从重要性来讲，非日常活动产生的损益以收入和费用抵销后的净额列示。 （五）可比性 企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，目的是向报表使用者提供对比数据，提高信息在会计期间的可比性，以反映企业财务状况、经营成果和现金流量的发展趋势，提高报表使用者的判断与决策能力。 在财务报表项目的列报确需发生变更的情况下，企业应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。但是，在某些情况下，对上期比较数据进行调整是不切实可行的，则应当在附注中披露不能调整的原因。 第二节 资产负债表 一、资产负债表概述 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，即某一特定日期关于企业资产、负债、所有者权益及其相互关系。 （二）资产负债表列报总体要求 1.分类别列报。 2.资产和负债按流动性列报。 3.列报相关的合计、总计项目。 （三）资产的列报 1.流动资产与非流动资产的划分 。 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。这主要包括存货、应收账款等资产。需要指出的是，变现一般针对应收账款等而言，指将资产变为现金；出售一般针对产品等存货而言；耗用一般指将存货（如原材料）转变成另一种形态（如产成品）。 （2）主要为交易目的而持有。这主要是指交易性金融资产。 （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。 （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 2.正常营业周期的判定 是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。 当正常营业周期不能确定时，应当以一年(12个月)作为正常营业周期。 （四）负债的列报 1.流动负债与非流动负债的划分。 流动负债： （1）预计在一个正常营业周期中清偿。 （2）主要为交易目的而持有。 （3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。 （4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。 2.资产负债表日后事项对流动负债与非流动负债划分的影响 （五）所有者权益的列报 资产负债表中的所有者权益按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，并按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 二、资产负债表的列报格式和列报方法 （一）资产负债表的列报格式 我国企业资产负债表采用账户式格式 （二）资产负债表的列报方法 资产负债表各项目均需列报“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏填列。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法： 1.直接根据总账科目余额填列。 2.根据几个总账科目的期末余额计算填列。 3.根据明细账科目余额计算填列。 4.根据总账科目和明细