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营 业 税 法 本章结构 第一节 营业税法概述 第二节 营业税的纳税主体和征税范围 第三节 营业税的税目和税率 第四节 营业税应纳税额的计算 第五节 营业税法规定的税收优惠 第六节 营业税法规定的税收征管 营业税与增值税的区别： （1）征税范围完全相反，互相排斥。 （2）和价格的关系不一样。 （3）计税方法不一样。 视同销售不动产行为： 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人 单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为 财政部、国家税务总局规定的其他情形 兼营与混合销售行为 按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（　）。A.运输企业销售货物并负责运输所售货物　　 B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 二、纳税义务人 1.一般规定： 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内。具体情况为： （1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。 3.其他规定: （1）建筑安装业务实行分包或转包的，以分包人或转包人为纳税人。 （2）承租人或承包人。 （3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。 下列各项中，应当征收营业税的有（　）A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 三、扣缴义务人　　在现实生活中，有些具体情况难以确定纳税人，因此税法规定了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下几种： 纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人: 1.建筑业工程实行总包后转包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。　　 2.纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人： 纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的 纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。　 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人。 单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 财政部规定的其他扣缴义务人。 纳税人提供建筑业，以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（　）。A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记 甲公司经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。 是否需要交纳营业税？ 若需缴纳则谁为纳税人？谁为扣缴义务人？代收代缴的营业税为多少？ 下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（　） A.旅游景点经营索道取得的收入按5%B.建筑设计收入按3%C.邮政储蓄收入按5%D.金融保险业按5% 甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理正确的有（　）。A.甲国企业不缴纳营业税B.甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴C.甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税D.境内的外商投资企业不缴纳营业税 3.金融商品转让业务：从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。（不包括非金融机构和个人） 4.对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税。 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接