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郑州轻工业学院 会计学 水兵兵 顺 敬 勤 俭 勉 qq1623892201 第五章 固定资产 * * 会计学 第五章 固定资产 郑州轻工业学院 水兵兵 * * 固定资产的确认 折旧 期末计量 后续支出 处置 * * 确认条件 固定资产同时具有以下三个特征： 生产手段 使用寿命超过一个会计年度 有形资产 固定资产的分类（课下自己阅读） 涉及科目：工程物资、固定资产、在建工程、累计折旧、固定资产清理 * * 外购固定资产 不需安装，可以直接使用的固定资产（“固定资产”核算） 需要安装（在建工程核算） * * 例题： 粉笔公司购入不需要安装的设备一台，价值50 000元，增值税税率17%，支付运杂费600元，包装费400元。款项已经通过银行转账支付。 * * 例题 粉笔公司购入一台需要安装的设备，价值50 000元，增值税税率17%，支付运杂费600元，包装费400元。安装期限一个星期，安装完毕支付安装费5000元。款项已经通过银行转账支付。 * * 自行建造 自营建造（在建工程） 出包建造（在建工程） * * 例题 粉笔公司自行建造一座厂房，建造期间所需费用如下： 1.1，购买工程物资一批，价款10万元，增值税1.7万元 1.2，领用生产用原材料一批，价值1万元，该批原材料购进时支付的增值税为0.17万元 1.3，领用工程物资6万元 1.31，工程建设期间，发生工程人员职工薪酬2万元，辅助生产车间为工程提供的劳务支出2.5万元 1.31，工程完工，交付使用。 * * 例题（出包方式） 粉笔公司自行建造一座厂房，将工程出包给白晶公司。 1.1，按合同预付工程款60万元。 1.15，收到白晶公司第一阶段工程结算清单，结算款30万元。 1.30，收到白晶公司第二阶段工程结算清单，结算款40万元。 1.31，粉笔公司补付白晶公司10万元工程款。工程完工交付使用。 * * 固定资产折旧核算 内涵：折旧，也是一种费用，在使用寿命内进行系统、合理地分摊，分别计入各期的费用。 影响固定资产折旧的因素：（学生自行阅读） 原价 预计净残值 使用寿命 * * 计提折旧的范围 所有的固定资产，但下面两种情况除外： 已经提足折旧仍然使用的固定资产 单独估计作为固定资产入账的土地 思考？ 融资租赁（租入？租出？） 经营租赁（租入？租出？） 处于更新改造？ * * 计提时间 增加当月不计提，处置当月仍计提 折旧计价方法（课堂思考） 年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 * * 固定资产折旧会计处理 借：生产成本 制造费用 管理费用 …… 贷：累计折旧 * * 期末计价（减值测试） 原因：技术更新、市价下跌 判断标准：账面价值V可回收金额 会计处理 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 * * 后续支出——更新改造、维修 相关概念：资本化后续支出（更新改造） 费用化后续支出 （维修） * * 例题（资本化后续支出） 粉笔公司改造一条生产线，原值50万元，已经计提折旧20万元。改造过程中，通过银行转账支付改造费用12万，残料变价收人1万元。月底改造完工交付使用。 * * 例题（费用化后续支出） 粉笔公司对一条生产线进行日常修理，领用修理配件1万元，以银行存款支付其他修理费用2万元。 * * 固定资产的处置 出售、报废、损毁、对外投资、捐赠 科目：固定资产清理 * * 例题（出售） 粉笔公司将不需要的一座仓库对外出售，其账面原值100万元，累计折旧50万元，未计提减值准备。出售所得80万元存入银行，应交营业税4万。 * * 例题（报废） 粉笔公司将不需要的一座仓库报废，其账面原值100万元，累计折旧50万元，未计提减值准备。报废时支付清理费用1万元，变卖残料收人2万元。 * * 例题（损毁） 粉笔公司一座仓库失火损毁，其账面原值100万元，累计折旧50万元，计提减值准备10万元。清理现场发生费用2万元，收到保险公司赔款40万元，残料变卖收人5万元。 * * 例题（对外投资） 粉笔公司将不需要的一台设备对外投资，其账面原值100万元，累计折旧50万元，未计提减值准备。合同约定以公允价值60万元作为出资。 郑州轻工业学院 会计学 水兵兵 顺 敬 勤 俭 勉 qq1623892201 第五章 固定资产